írta: Scott Butler
az ATO-val kapcsolatos adótartozásokról szóló cikkek negyedik részében megvitatjuk a fizetési megállapodások megkötését az ATO-val.
a jóváhagyott képzési szervezetnek jogában áll engedélyezni az adófizetők számára, hogy fizetési megállapodások alapján részletekben fizessék meg adókötelezettségeiket, függetlenül attól, hogy a kötelezettség felmerült-e vagy sem. A fizetési megállapodás nem változtatja meg az adókötelezettség esedékességének és megfizetésének időpontját. A Clifton (Felszámoló) kontra Kerry J Investment Pty Ltd trading as Clenergy ügyben a Szövetségi Bíróság teljes jogú Bírósága megerősítette, hogy a fizetési megállapodás nem eredményezi az esedékes és fizetendő adótartozás esedékességének megszűnését. Ez lényeges kérdés annak mérlegelésekor, hogy az adózó képes-e tartozásait esedékessé és esedékessé válásának időpontjában megfizetni, és ezért fizetőképes-e. Továbbá az Általános kamatterhek akkor kezdenek felhalmozódni, amikor a kötelezettség esedékessé és megfizethetővé válik, és időről időre továbbra is felhalmozódnak a visszafizetési megállapodás alapján fennálló egyenlegen.
az adózónak esedékesség előtt fizetési megállapodást kell kérnie. Ha a kérelmet nem lehet előzetesen benyújtani, akkor az adózónak esedékesség után a lehető leghamarabb jelentkeznie kell. A kérelem benyújtásakor az adófizetőnek tartalmaznia kell:
- kezdeti kifizetés az adózó jelenlegi kapacitásának mértékéig;
- az esedékesség napjáig történő fizetés elmulasztásának okai;
- információk annak kielégítésére, hogy az adóalany nem tudja megfizetni a teljes összeget az esedékesség napjáig;
- információk a jóváhagyott képzési szervezetnek arról, hogy az adózó adótartozásait ugyanolyan prioritással kezeli, mint más fizetési kötelezettségeit;
- részletes javaslat arra vonatkozóan, hogy miként tudják a lehető legrövidebb időn belül teljes egészében megfizetni adótartozásukat, beleértve a késedelmes fizetésért felszámított esetleges további díjakat és a jóváhagyott képzési szervezetnek a behajtási intézkedések megkezdése során felmerült költségeinek megtérítését; és
- információk a jóváhagyott képzési szervezet számára arról, hogy a fizetés részletekben is teljesíthető anélkül, hogy a teljes tartozás növekedne (vagyis az adózó teljesítheti a visszafizetési megállapodás időszakában felmerülő adókötelezettségeit).
annak eldöntése során, hogy a jóváhagyott képzési szervezet megadja-e a fizetési megállapodást vagy sem:
- az adózó által szolgáltatott információk;
- egyéb információk, amelyeket a jóváhagyott képzési szervezet birtokol vagy szerzett;
- olyan körülmények, amelyek az adózó fizetőképtelenségéhez vezettek;
- az adózó jelenlegi pénzügyi helyzete, beleértve azt is, hogy az adózó tett-e bármilyen intézkedést pénzügyeinek átrendezésére vagy kölcsön felvételére az adósság megfizetésére;
- a jogi behajtási intézkedés elérésének szakasza és az adózó indokai, ha vannak ilyenek, miért kell ezt a behajtási intézkedést elhalasztani;
- az adózó ajánlata és azon képessége, hogy teljesítse az ajánlat feltételeit anélkül, hogy súlyosan befolyásolná az adózó azon képességét, hogy más kötelezettségeket teljesítsen;
- hogy a fizetési megállapodás valószínűsíthető kockázatot jelent-e a bevételre nézve, és hogy a kockázat leküzdhető-e az adózó által nyújtott biztosíték valamilyen formájával;
- az adózó fizetőképessége és más hitelezőkkel kötött megállapodásai, mind a szokásos piaci feltételek mellett, mind nem, tartozások megfizetésére;
- az adózó egyéb adózási kötelezettségeinek vagy kötelezettségvállalásainak való megfelelése;
- az adózónak az ATO-val folytatott korábbi kapcsolatai;
- bármely alternatív beszedési lehetőségek, amelyek rövidebb időn belül kifizetést eredményezhetnek;
- az adózó hajlandósága csoportos beszedési megállapodások megkötésére, ha lehetséges; és
- az adózó hajlandósága a jóváhagyott képzési szervezet fizetési megállapodással kapcsolatos feltételeinek elfogadására.
a jóváhagyott képzési szervezet biztosítékot kérhet a fizetési megállapodás alapján esedékes kifizetések biztosítására. Annak meghatározásakor, hogy megkövetelik-e az adófizetőtől a biztosítékot, az ATO figyelembe veszi:
- a tartozás összege;
- a felajánlott biztosíték jellege;
- ha az értékpapír harmadik féltől származik, a harmadik fél fizetőképessége, valamint az, hogy a biztosítékot méltányos és ésszerű-e átvenni;
- a biztosíték értéke a tartozás összegéhez viszonyítva;
- a tartozás fennállásának időtartama;
- az adózó megfelelési előzményei;
- az adózó adósságfizetési képessége;
- az adózó egyéb kötelezettségei; és
- az adózó egyéb hitelezői által az adósságaik biztosítására tett intézkedések.
az ATO a következő típusú biztosítékokat részesíti előnyben:
- bejegyzett első jelzálog a szabad tulajdon felett, akár az adófizetőtől, akár egy harmadik féltől;
- bejegyzett második vagy későbbi jelzálog a szabad tulajdon felett, akár az adófizetőtől, akár egy harmadik féltől, mindaddig, amíg elegendő saját tőke van az ingatlanban az adótartozás biztosításához a korábbi jelzálogkölcsönök után; vagy
- feltétel nélküli bankgarancia egy ausztrál banktól, amely elfogadható az ATO számára.
Általánosságban elmondható, hogy a jóváhagyott képzési szervezet nem fogad el egy pénzügyi évnél hosszabb fizetési megállapodásokat, mivel az adófizetőktől elvárják, hogy adósságukat a lehető legrövidebb időn belül részletekben fejezzék be. Az ATO azonban elismerte, hogy bizonyos körülmények között az adófizetőknek egy pénzügyi évnél hosszabb időre lesz szükségük, például fizetési képességük, az adósság nagysága és az alternatív beszedési tevékenység várható költségei miatt. Amennyiben a fizetési megállapodás hosszabb, azt rendszeresen felülvizsgálják az adózó pénzügyi helyzetében bekövetkezett változások figyelembevétele érdekében, és valószínűbb, hogy az adózónak biztosítékot kell nyújtania.
a jóváhagyott szerződéskötő szervezet megállapodhat abban, hogy a törvényes követelés teljesítését követően, vagy akár a felszámolási kérelem benyújtását követően fizetési megállapodást köt; azonban a felszámolási kérelem benyújtását követően lényegesen nehezebbé válik a jóváhagyott szerződéskötő szervezetet erről meggyőzni.
a jóváhagyott képzési szervezet felmondhat egy fizetési megállapodást, és megkezdheti vagy folytathatja a fennálló tartozás teljes behajtására irányuló intézkedéseket, ha:
- az adóalany által szolgáltatott információk, amelyek alapján a jóváhagyott képzési szervezet úgy döntött, hogy engedélyezi a fizetési megállapodást, hamisnak vagy félrevezetőnek minősülnek;
- az adózó nem fizeti meg a szükséges részleteket;
- az adózó nem tesz eleget a későbbi benyújtási és fizetési kötelezettségeinek; és/vagy
- az adózó körülményei megváltoznak, és a jóváhagyott képzési szervezet véleménye szerint a fizetési megállapodást inkább meg kell szüntetni, mint megváltoztatni.
visszafizetési megállapodások és a fizetésképtelen kereskedéssel szembeni mentesülési kikötők
egy olyan társaság igazgatói, amely olyan fizetési megállapodás hatálya alá tartozik, amely a ki nem fizetett SGC-összegeket is magában foglalja, valószínűleg nem támaszkodhatnak a mentesülési kikötőre a fizetésképtelen kereskedéssel szemben. Ahhoz, hogy a Társaság jogosult legyen a biztonságos kikötőre, meg kell fizetnie alkalmazottai jogosultságait az esedékességig, beleértve a nyugdíjazási jogosultságokat is.
az SGC összege csak akkor merül fel, ha a Társaság az esedékesség napjáig nem fizette meg alkalmazottainak a szükséges járulékokat. Mivel egy visszafizetési megállapodás nem eredményezi az esedékes és fizetendő adótartozás esedékességének és megfizethetőségének megszűnését, az ATO-val kötött olyan fizetési megállapodás, amely tartalmazza az SGC-összegeket, valójában azt jelentené, hogy a társaságnak nem kellett kifizetnie alkalmazottai jogosultságait az esedékesség időpontjáig, és ezek az összegek esedékesek és fizetendők maradnak (a visszafizetési megállapodás alapján történő kifizetésig). Ezért egy olyan társaság, amely az ATO-val olyan fizetési megállapodást kötött, amely tartalmazza a SGC-összegeket, nem jogosult arra, hogy igazgatói fizetésképtelen kereskedésből megszerezzék a biztonságos kikötőt.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15(2).
FCAFC 5.
Corporations Act 2001 (Cth) s 95A.
PS LA 2011/14, and .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
Corporations Act 2001 (Cth) s 588GA(1).
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.