Por Scott Butler
No quarto de nossos artigos sobre como lidar com o ATO sobre dívidas fiscais, discutimos a entrar em acordos de pagamento com o ATO.
a ATO tem o poder de permitir que os contribuintes paguem suas responsabilidades fiscais em prestações sob regime de pagamento, independentemente de o passivo ter surgido ou não. Um acordo de pagamento não varia no momento em que o passivo fiscal é devido e pagável. Em Clifton (Liquidator) V Kerry J Investment Pty Ltd trading Como Clenergy, o Tribunal Pleno do Tribunal Federal confirmou que um acordo de pagamento não causa uma dívida fiscal que era devida e pagável para deixar de ser devida e pagável. Esta é uma questão relevante ao considerar se o contribuinte é capaz de pagar suas dívidas como e quando se tornam devidas e pagáveis e é, portanto, solvente. Além disso, a cobrança de juros gerais começará a acumular-se quando o passivo se tornar devido e pagável e continuará a acumular-se no saldo devido ao abrigo de um acordo de reembolso de tempos em tempos.
um contribuinte deve solicitar um acordo de pagamento antes de uma data de vencimento. Se o pedido não puder ser feito antes, o contribuinte deve se inscrever o mais rápido possível após uma data de vencimento. Ao fazer um pedido, o contribuinte deve incluir:
- um pagamento inicial para a extensão do contribuinte capacidade atual;
- razões para o não pagamento na data de vencimento;
- informações para satisfazer o ATO do contribuinte a impossibilidade de pagar o valor integral até a data de vencimento;
- informações para satisfazer o ATO de que o contribuinte é o tratamento de suas dívidas fiscais com a mesma prioridade que eles estão tratando de suas outras obrigações de pagamento;
- uma proposta detalhada de como eles podem pagar suas dívidas fiscais em completa no menor tempo possível, incluindo quaisquer custos adicionais por atraso de pagamento e qualquer reembolso para despesas com o ATO tenha incorrido em iniciar qualquer ação de recuperação; e
- informações para satisfazer o ATO de que o pagamento pode ser feito em prestações sem a escalada total da dívida (ou seja, o contribuinte pode cumprir suas obrigações fiscais que surgem durante o período do arranjo de reembolso).
Na decisão de conceder um arranjo pagamento ou não, o ATO irá considerar:
- informações fornecidas pelo contribuinte;
- outras informações que o ATO possui ou que tenha obtido;
- circunstâncias que levaram o contribuinte a impossibilidade de pagar;
- o contribuinte do atual posição financeira, incluindo-se o sujeito passivo tiver tomado qualquer ação para reorganizar suas finanças ou pedir emprestado para pagar a dívida;
- o estágio que qualquer cobrança judicial ação foi alcançado e o contribuinte razões, se houver, para o porquê de que a ação de recuperação deve ser diferido;
- o contribuinte oferta e capacidade para cumprir os termos da oferta, sem comprometer seriamente afetar o contribuinte capacidade de cumprir outras obrigações;
- se um arranjo pagamento cria um provável risco para a receita e se o risco poderia ser superado por algum formulário de segurança a partir do sujeito passivo;
- o contribuinte de solvência e de acordos com outros credores, tanto no comprimento do braço e não para pagar dívidas;
- o contribuinte do cumprimento de outras tributação obrigações ou compromissos;
- o contribuinte acordos anteriores com o ATO;
- qualquer alternativa de coleta de opções que podem resultar em pagamento, em um tempo curto;
- o contribuinte a vontade para entrar em débito directo regime, se possível; e
- a disposição do contribuinte em aceitar as condições da ATO em relação ao Acordo de pagamento.
o ATO pode solicitar garantias para garantir os pagamentos devidos no âmbito do Acordo de pagamento. Para determinar se a exigir a segurança do contribuinte, o ATO irá considerar:
- o montante da dívida;
- a natureza da segurança oferecida;
- se a segurança é de um terceiro, a solvência de um terceiro e se ele é justo e razoável ter a segurança;
- o valor da segurança em comparação com o montante da dívida;
- o período de tempo em que a dívida foi excelente;
- o contribuinte do cumprimento de história;
- o contribuinte a capacidade de pagamento da dívida;
- o contribuinte de outras obrigações; e
- arranjos feitos pelo sujeito passivo a outros credores para garantir suas dívidas.
O ATO prefere os seguintes tipos de segurança:
- registrado primeira hipoteca sobre a propriedade plena, seja do contribuinte ou de terceiros;
- registada segunda ou subseqüente hipoteca sobre a propriedade plena, seja do contribuinte ou de terceiros, desde que haja fundos suficientes na propriedade para garantir a dívida fiscal, após prévia dos titulares de hipotecas; ou
- incondicional garantia bancária de um banco Australiano que é aceitável para o ATO.
em geral, a ATO não concordará com acordos de pagamento superiores a um exercício financeiro devido à expectativa de que os contribuintes finalizem sua dívida em prestações no menor tempo possível. No entanto, a ATO reconheceu que, em algumas circunstâncias, os contribuintes exigirão mais de um exercício financeiro, como por causa de sua capacidade de pagamento, o tamanho da dívida e os prováveis custos da atividade alternativa de cobrança. Quando um acordo de pagamento for mais longo, ele será revisado regularmente para levar em consideração quaisquer alterações na posição financeira do Contribuinte e é mais provável que o contribuinte seja obrigado a fornecer segurança.
a ATO pode concordar em entrar em um acordo de pagamento após uma demanda estatutária ter sido atendida ou mesmo após um pedido de liquidação ter sido arquivado; no entanto, torna-se materialmente mais difícil convencer a ATO a fazê-lo uma vez que um pedido de liquidação tenha sido arquivado.
o ATO pode rescindir um acordo de pagamento e iniciar ou continuar a ação para recuperar toda a dívida em dívida se:
- as informações fornecidas pelo contribuinte e sobre as quais a ATO decidiu permitir que um acordo de pagamento seja estabelecido sejam falsas ou enganosas;
- o contribuinte não paga as prestações exigidas;
- o contribuinte não cumpre as obrigações subsequentes de prestação e pagamento; e/ou
- as circunstâncias do contribuinte mudam e a visão da ATO é que o Acordo de pagamento deve ser rescindido em vez de variado.
acordos de Reembolso e o porto seguro contra negociação insolvente
os diretores de uma empresa sujeita a um acordo de pagamento que inclui valores SGC não pagos dificilmente poderão contar com o porto seguro contra negociação insolvente. Para poder se qualificar para o porto seguro, uma empresa deve “pagar os direitos de seus funcionários no momento em que eles caem devido”, incluindo direitos de aposentadoria.
um valor SGC só surge se a empresa não tiver pago as super contribuições necessárias aos seus funcionários até a data de vencimento. Dado um reembolso arranjo não causa um imposto de dívida que era devido e pagável deixar de ser paga, o pagamento de um acordo com o ATO que inclui SGC quantidades, com efeito, significa que a empresa deve ter falhado para pagar os direitos de seus empregados, pelo tempo que eles venceram e os valores permanecem devidos e pagáveis (até pago sob o reembolso arranjo). Por esse motivo, uma empresa com um acordo de pagamento com a ATO que inclua valores SGC não se qualificaria para que seus diretores pudessem obter o porto seguro de negociações insolventes.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15(2).
FCAFC 5.
Corporations Act 2001 (Cth) s 95A.
PS LA 2011/14, and .
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PS LA 2011/14, .
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Corporations Act 2001 (Cth) s 588GA(1).
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.