a seção 192 da Lei do imposto de renda de 1961 trata do imposto deduzido na fonte (TDS) sobre o salário. Seu empregador irá deduzir TDS do salário a pagar a você. O salário que você recebe de seu empregador é categorizado em’ renda ‘sob o chefe’ salário ‘ e ele/ela será responsável por deduzir TDS em uma taxa média de imposto de renda com base na taxa de laje atual durante o exercício financeiro relevante, considerando sua renda estimada. O TDS deduzido u/s 192 é refletido no Formulário 16, que é emitido pelo contribuinte no final do exercício.
Quem pode Deduzir TDS na seção 192
Estes empregadores incluem:
- as Empresas (Privadas ou Públicas)
- Pessoas
- HUF
- Confia
- Parceria de empresas
- sociedades cooperativas
Todos esses empregadores são obrigados a descontar TDSat um período de tempo específico e depósito para o governo. De acordo com a seção 192 da lei do imposto de renda, deve haver uma relação empregador-empregado para a dedução do imposto na fonte. O status do empregador, como HUF, firmas ou empresa, é irrelevante para a dedução do imposto na fonte sob esta seção. Além disso, o número de empregados empregados pelo empregador não importa ao calcular e deduzir TDS.
quando os TDS são deduzidos sob a seção 192
sob a seção 192, os TDS são deduzidos no momento do pagamento real do salário e não durante o acúmulo de salário. O imposto também será deduzido se o seu empregador pagar o salário antecipadamente ou você receber atrasos dele.
caso seu salário estimado não seja superior ao limite de isenção básica, o TDS não será deduzido.
esta regra é aplicável mesmo para aqueles que não têm uma panela. A tabela abaixo mostra o básico limite de isenção, como por idade que não necessitam de TDS, a ser descontado:
| Idade | rendimento Mínimo |
| Residente na Índia, abaixo de 60 anos | Rs 2.5 lakh |
| idosos entre 60 anos e abaixo de 80 anos | Rs 3 lakh |
| Super idosos acima de 80 anos | Rs 5 lakh |
Taxa de Dedução Fiscal para o AF de 2019-20
Seção 192 não especificar uma TDS taxa. Os TDS serão deduzidos de acordo com a laje do imposto de renda e as taxas aplicáveis ao exercício financeiro relevante para o qual o salário é pago.
no início, o salário do empregado é calculado após levar em consideração todas as deduções aplicáveis e, em seguida, o imposto é calculado de acordo com a taxa de imposto aplicável a você.
Nota: Se o empregado deseja optar por um novo regime fiscal, ele/ela pode intimar o mesmo ao empregador sobre o exercício da opção a cada ano. E o empregador pode deduzir seu imposto de renda de acordo com o novo regime tributário.
o cálculo do imposto é geralmente feito pelo empregador no início do exercício. O TDS a ser deduzido dividindo a responsabilidade fiscal estimada do empregado para o exercício pelo número de meses de seu emprego sob o empregador específico.
no entanto, se você não tiver PAN, OS TDS serão deduzidos à taxa de 20% (excluindo Cess de educação e cess de ensino superior). Qualquer excesso ou déficit decorrente de qualquer dedução anterior pode ser ajustado aumentando ou diminuindo o número de deduções subsequentes durante o mesmo exercício.
se você fez qualquer pagamento como um imposto antecipado, o mesmo pode ser ajustado para o cálculo do TDS.
Ilustração
o imposto sobre O salário será descontado a uma “taxa média” do imposto de renda calculado da seguinte maneira: taxa Média de imposto de renda = imposto de Renda a pagar (calculados usando-se a laje de taxas) por rendimento estimado do empregado para o exercício financeiro.
por exemplo: um funcionário residente Nikhil (60 anos), que trabalha para ClearTax, recebe Rs 1,00,000 por mês sob o salário principal durante o ano fiscal de 2019-20. O que é o TDS deduzido u / s 192 por mês?
sua renda total seria estimada em Rs 12,00,000. A dedução padrão de Rs 50.000 é permitida na renda salarial. A dedução estimada (conforme declarado pelo empregado) nos termos do Capítulo VI A seria de Rs 1,00,000. Portanto, a receita tributável é estimada em Rs 10,50,000.
o imposto é calculado de acordo com a taxa de laje atual de residente individual para cálculo de TDS no salário u/s 192 = Rs 1,27,500.
educação e Ensino Superior cess de 4% sobre o imposto de renda = Rs 5.100.
portanto, o imposto líquido a pagar = Rs 1,32,600.
de Acordo com a equação acima = Rs 1,32,600/12,00,000*100, o que equivale a 11.05%.
portanto, TDS u/s 192 a ser deduzido por mês = Rs 1,00,000 x 11,05% = Rs 11,050.
No caso acima, se o funcionário faz uma declaração para o empregador optar novo regime fiscal, o empregador deve deduzir do imposto na fonte, como abaixo:
No novo regime fiscal, dedução padrão de Rs 50.000 e capítulo VI-A dedução não é permitido como dedução. E o imposto será calculado de acordo com a nova taxa de laje de residente individual para cálculo de TDS no salário u/s 192 = Rs 1,15,000.
educação e Ensino Superior cess de 4% sobre o imposto de renda = Rs 4.600.
portanto, o imposto líquido a pagar = Rs 1,19,600.
de Acordo com a equação acima = Rs 1,19,600/12,00,000*100, o que equivale a 9.97%.
portanto, TDS u/s 192 a ser deduzido por mês = Rs 1,00,000 x 9,97% = Rs 9967.
salário de mais de um empregador
se você estiver envolvido com dois ou mais Empregadores simultaneamente, você pode fornecer detalhes sobre seu salário e TDS no formulário 12b para qualquer um dos empregadores. Uma vez que o empregador recebe todos os tipos de informações de você, ele/ela será responsável por calcular o seu salário bruto para deduzir TDS.
posteriormente, se você renunciar e ingressar em um empregador diferente, poderá fornecer detalhes de seu emprego anterior no formulário 12b ao seu novo empregador. Este empregador considerará seu salário anterior e o TDS será deduzido pelos meses restantes do exercício.
se você optar por não fornecer detalhes da renda de outro emprego, cada empregador deduzirá TDS apenas do salário pago por ele, respectivamente.
dedução padrão para indivíduos assalariados
no último exercício financeiro, o Ministro das Finanças Arun Jaitley introduziu dedução padrão de Rs 40.000, dando à classe assalariada uma razão para se alegrar. Essa dedução substituiu o subsídio de transporte e o reembolso médico de Rs 19.200 e Rs 15.000 por ano, respectivamente. A dedução padrão é deduzida do salário bruto e pode ser reivindicada como uma isenção. O orçamento Provisório de 2019 foi apresentado no Parlamento em 1º de fevereiro de 2019, que incluía benefícios fiscais para os assalariados e a classe média. Um montante adicional de Rs 10.000 foi adicionado à dedução padrão anterior. Agora que a dedução é de Rs 50.000, isso ajudará os contribuintes a reduzir seu imposto. Vejamos um exemplo para entender melhor essa teoria:
| Elementos | AY2018-19 (Rs) | AY2019-20 (Rs) | AY2020-21 (em Rs) |
| salário Bruto | 8,00,000 | 8,00,000 | 8,00,000 |
| subsídio de Transporte | 19,200 | NA | ND |
| subsídio Médico | 15,000 | NA | ND |
| dedução Padrão | ND | 40,000 | 50,000 |
| salário Líquido | 7,65,800 | 7,60,000 | 7,50,000 |
a Partir desta tabela, é evidente que o sujeito passivo salário reduzido em conta a dedução padrão.
deduções sob a seção 89
existem várias deduções que você pode reivindicar de sua renda total para reduzir a renda tributável e, assim, reduzir o imposto outgo.
seção 89, o imposto deduzido em relação ao salário pago aos funcionários do governo, empresas, sociedades cooperativas, autoridades locais, universidades, associações ou órgãos, etc. deve ser ajustado para alívio marginal de acordo com a seção 89 da Lei do imposto de Renda, se aplicável. O alívio Marginal é fornecido em relação ao salário ou atraso salarial estar sujeito a uma taxa de imposto mais alta devido à alteração nas taxas de laje.
para obter este alívio, você deve fileForm 10E no portal oficial do imposto de renda. Na ausência deste formulário, você não receberá alívio sob a seção 89.
declarações TDS
o empregador é obrigado a fornecer o Formulário 16 para você contendo os detalhes do salário, como o valor pago e o imposto deduzido. Isso também pode ser acompanhado pelo formulário 12BA, para mostrar detalhes de requisitos e lucros em vez de salário.
limite de tempo para depositar o imposto de acordo com a seção 192
se o TDS for deduzido por qualquer empregador do governo – ele deve ser depositado no mesmo dia.
se o TDS for deduzido por qualquer empregador que não seja o governo – A. Se o salário for creditado e o TDS for deduzido no mês de março – em ou antes de 30 de abril B. Se o salário for creditado e o TDS for deduzido em qualquer mês que não seja Março – dentro de sete dias a partir do final do mês em que a dedução é feita.
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