de Scott Butler
în al patrulea articol despre tratarea ATO cu privire la datoriile fiscale, discutăm despre încheierea de acorduri de plată cu ATO.
ATO are competența de a permite contribuabililor să-și plătească obligațiile fiscale în rate în cadrul regimului de plată, indiferent dacă datoria a apărut sau nu. Un acord de plată nu variază în momentul în care datoria fiscală este datorată și plătibilă. În Clifton (Lichidator) v Kerry J Investment Pty Ltd tranzacționând ca Clenergy, instanța completă a Curții Federale a confirmat că un acord de plată nu determină încetarea datoriei fiscale care era datorată și plătibilă. Aceasta este o chestiune relevantă atunci când se analizează dacă contribuabilul este în măsură să-și plătească datoriile pe măsură ce acestea devin scadente și plătibile și, prin urmare, este solvabil. În plus, dobânda generală va începe să se acumuleze atunci când datoria devine scadentă și plătibilă și va continua să se acumuleze din soldul datorat în cadrul unui acord de rambursare din când în când.
un contribuabil ar trebui să solicite un acord de plată înainte de scadență. Dacă cererea nu poate fi făcută anterior, atunci contribuabilul ar trebui să depună cererea cât mai curând posibil după data scadenței. La depunerea unei cereri, contribuabilul ar trebui să includă:
- o plată inițială în măsura capacității curente a contribuabilului;
- motive de neplată până la data scadenței;
- informații pentru a satisface ATO a incapacității contribuabilului de a plăti întreaga sumă până la data scadenței;
- informații pentru a asigura ATO că contribuabilul își tratează datoriile fiscale cu aceeași prioritate ca și celelalte obligații de plată ale acestuia;
- o propunere detaliată privind modul în care își pot plăti integral datoria fiscală în cel mai scurt timp posibil, inclusiv orice taxe suplimentare pentru întârzierea efectuării plăților și orice rambursare a costurilor pe care ATO le-a suportat pentru; și
- informații pentru a satisface ATO că plata poate fi efectuată în rate fără ca datoria totală să crească (adică contribuabilul își poate îndeplini obligațiile fiscale care apar în perioada acordului de rambursare).
pentru a decide dacă să acorde sau nu un acord de plată, ATO va lua în considerare:
- informații furnizate de contribuabil;
- alte informații pe care ATO le deține sau le-a obținut;
- circumstanțe care au dus la incapacitatea contribuabilului de a plăti;
- situația financiară actuală a contribuabilului, inclusiv în cazul în care contribuabilul a luat orice măsură pentru a-și rearanja finanțele sau a împrumuta pentru a plăti datoria;
- stadiul la care a ajuns orice acțiune de recuperare legală și motivele contribuabilului, dacă există, pentru motivul amânării acestei acțiuni de recuperare;
- oferta contribuabilului și capacitatea de a respecta condițiile ofertei fără a afecta în mod grav capacitatea contribuabilului de a îndeplini alte obligații;
- dacă un acord de plată creează un risc probabil pentru venituri și dacă riscul ar putea fi depășit printr-o anumită formă de garanție din partea contribuabilului;
- solvabilitatea contribuabilului și acordurile cu alți creditori, atât la distanță, cât și nu, pentru a plăti datoriile;
- respectarea de către contribuabil a altor obligații sau angajamente fiscale;
- relațiile anterioare ale contribuabilului cu ATO;
- opțiuni alternative de colectare care pot duce la plata într-un timp mai scurt;
- disponibilitatea contribuabilului de a încheia acorduri de debitare directă, dacă este posibil; și
- disponibilitatea contribuabilului de a accepta condițiile ATO în legătură cu acordul de plată.
ATO poate solicita o garanție pentru a asigura plățile datorate în temeiul Acordului de plată. Pentru a determina dacă să solicite securitate de la contribuabil, ATO va lua în considerare:
- valoarea datoriei;
- natura garanției oferite;
- dacă garanția provine de la un terț, solvabilitatea terțului respectiv și dacă este corect și rezonabil să se ia garanția;
- valoarea garanției în comparație cu valoarea datoriei;
- perioada de timp în care datoria a fost restantă;
- Istoricul conformității contribuabilului;
- capacitatea contribuabilului de a plăti datoria;
- celelalte datorii ale contribuabilului; și
- aranjamente făcute de ceilalți creditori ai contribuabilului pentru a-și asigura datoriile.
ATO preferă următoarele tipuri de securitate:
- o primă ipotecă înregistrată asupra proprietății libere, fie de la contribuabil, fie de la o terță parte;
- o a doua ipotecă înregistrată sau ulterioară asupra proprietății libere, fie de la contribuabil, fie de la o terță parte, atâta timp cât există suficiente capitaluri proprii în proprietate pentru a asigura datoria fiscală după ipotecarii anteriori; sau
- o garanție bancară necondiționată de la o bancă australiană care este acceptabilă pentru ATO.
în general, ATO nu va conveni asupra unor modalități de plată mai lungi de un exercițiu financiar, deoarece se așteaptă ca contribuabilii să își finalizeze datoria în rate în cel mai scurt timp posibil. Cu toate acestea, ATO a recunoscut că, în anumite circumstanțe, contribuabilii vor avea nevoie de mai mult de un exercițiu financiar, cum ar fi din cauza capacității lor de a plăti, a dimensiunii datoriei și a costurilor probabile ale activității alternative de colectare. În cazul în care un acord de plată este mai lung, acesta va fi revizuit în mod regulat pentru a lua în considerare orice modificare a poziției financiare a contribuabilului și este mai probabil ca contribuabilul să fie obligat să furnizeze garanții.
ATO poate conveni să încheie un acord de plată după ce o cerere legală a fost comunicată sau chiar după ce a fost depusă o cerere de lichidare; cu toate acestea, devine din ce în ce mai dificil să convingi ATO să facă acest lucru odată ce a fost depusă o cerere de lichidare.
ATO poate rezilia un acord de plată și poate începe sau continua acțiunea de recuperare a întregii datorii restante dacă:
- informațiile furnizate de contribuabil și pe baza cărora ATO a decis să permită un acord de plată sunt stabilite ca fiind false sau înșelătoare;
- contribuabilul nu plătește ratele necesare;
- contribuabilul nu respectă obligațiile ulterioare de depunere și de plată; și/sau
- circumstanțele contribuabilului se schimbă, iar ATO consideră că acordul de plată ar trebui reziliat mai degrabă decât modificat.
acorduri de Rambursare și Safe harbour împotriva tranzacțiilor insolvabile
directorii unei societăți care face obiectul unui acord de plată care include sume SGC neplătite sunt puțin probabil să se poată baza pe safe harbour împotriva tranzacțiilor insolvabile. Pentru a putea beneficia de Safe harbour, o companie trebuie să plătească drepturile angajaților săi până la scadență, inclusiv drepturile de pensie superioară.
o sumă SGC apare numai dacă compania nu a plătit super contribuțiile necesare angajaților săi până la data scadenței. Având în vedere că un acord de rambursare nu determină ca o datorie fiscală datorată și de plătit să înceteze să mai fie datorată și de plătit, un acord de plată cu ATO care include sumele SGC ar însemna, de fapt, că societatea trebuie să nu fi plătit drepturile angajaților săi până la scadență, iar aceste sume rămân datorate și de plătit (până la plata în cadrul Acordului de rambursare). Din acest motiv, o societate care are un acord de plată cu ATO care include sumele SGC nu s-ar califica pentru ca directorii săi să poată obține sfera de siguranță din tranzacțiile insolvabile.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15(2).
FCAFC 5.
Corporations Act 2001 (Cth) s 95A.
PS LA 2011/14, and .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
Corporations Act 2001 (Cth) s 588GA(1).
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.