av Scott Butler
i den fjärde av våra artiklar om att hantera ATO om skatteskulder diskuterar vi att ingå betalningsarrangemang med ATO.
ATO har befogenhet att tillåta skattebetalare att betala sina skatteskulder genom delbetalningar enligt betalningsarrangemang, oavsett om skulden har uppstått eller inte. Ett betalningsarrangemang varierar inte den tidpunkt då skatteskulden förfaller och ska betalas. I Clifton (Liquidator) mot Kerry J Investment Pty Ltd som handlar som Clenergy, bekräftade den federala domstolens fullständiga domstol att ett betalningsarrangemang inte medför att en skatteskuld som förfaller och betalas upphör att förfalla och betalas. Detta är en relevant fråga när man överväger om skattebetalaren kan betala sina skulder när de förfaller och betalas och därför är lösningsmedel. Vidare kommer avgiften för allmänt intresse att börja tillfalla när skulden förfaller och ska betalas och kommer att fortsätta att tillfalla saldot enligt ett återbetalningsarrangemang från tid till annan.
en skattebetalare bör ansöka om ett betalningsarrangemang före förfallodagen. Om ansökan inte kan göras tidigare, ska skattebetalaren ansöka så snart som möjligt efter förfallodagen. Vid ansökan ska skattebetalaren inkludera:
- en initial betalning i den utsträckning som skattebetalarens nuvarande kapacitet;
- orsaker till utebliven betalning vid förfallodagen;
- information för att tillgodose ATO av skattebetalarens oförmåga att betala hela beloppet vid förfallodagen;
- information för att tillgodose ATO att skattebetalaren behandlar sina skatteskulder med samma prioritet som de behandlar sina andra betalningsförpliktelser;
- ett detaljerat förslag till hur de kan betala sin skatteskuld i sin helhet på kortast möjliga tid, inklusive eventuella extra avgifter för sen betalning och eventuell ersättning för kostnader som ATO har ådragit sig för att påbörja någon återkrav; och
- information för att uppfylla ATO att betalning kan göras genom delbetalningar utan att den totala skulden eskalerar (det vill säga att skattebetalaren kan uppfylla sina skatteförpliktelser som uppstår under återbetalningsarrangemangsperioden).
vid beslut om att bevilja ett betalningsarrangemang eller inte, kommer ATO att överväga:
- information från skattebetalaren;
- annan information som ATO innehar eller har erhållit;
- omständigheter som ledde till skattebetalarens oförmåga att betala;
- skattebetalarens nuvarande finansiella ställning, inklusive om skattebetalaren har vidtagit några åtgärder för att omorganisera sin ekonomi eller låna för att betala skulden;
- det stadium som någon rättslig indrivningsåtgärd har nått och skattebetalarens skäl, om några, till varför den indrivningsåtgärden bör skjutas upp;
- skattebetalarens erbjudande och förmåga att uppfylla villkoren i erbjudandet utan att allvarligt påverka skattebetalarens förmåga att uppfylla andra skyldigheter;
- huruvida ett betalningsarrangemang skapar en sannolik risk för intäkter och om risken kan övervinnas genom någon form av säkerhet från skattebetalaren;
- skattebetalarens solvens och arrangemang med andra fordringsägare, både på armlängds avstånd och inte, att betala skulder;
- skattebetalarens efterlevnad av andra skatteskyldigheter eller åtaganden;
- skattebetalarens tidigare kontakter med ATO;
- alla betalningsmetoder som är nödvändiga för att alternativa insamlingsalternativ som kan leda till betalning på kortare tid;
- skattebetalarens vilja att ingå autogiroarrangemang, om möjligt; och
- skattebetalarens vilja att acceptera ATO: s villkor i förhållande till betalningsarrangemanget.
ATO kan begära säkerhet för att säkra betalningarna enligt betalningsarrangemanget. Vid fastställandet om att kräva säkerhet från skattebetalaren kommer ATO att överväga:
- skuldbeloppet;
- den erbjudna säkerhetens Art;
- om säkerheten är från en tredje part, den tredje partens solvens och om det är rättvist och rimligt att ta säkerheten;
- värdet av säkerheten jämfört med skuldbeloppet;
- den tidsperiod skulden har varit utestående;
- skattebetalarens efterlevnadshistorik;
- skattebetalarens förmåga att betala skulden;
- skattebetalarens Övriga skulder; och
- arrangemang som gjorts av skattebetalarens andra fordringsägare för att säkra sina skulder.
ATO föredrar följande typer av säkerhet:
- en registrerad första inteckning över freehold egendom, antingen från skattebetalaren eller en tredje part;
- en registrerad andra eller efterföljande inteckning över fri egendom, antingen från skattebetalaren eller en tredje part, så länge det finns tillräckligt med eget kapital i fastigheten för att säkra skatteskulden efter tidigare hypotekslån eller
- en ovillkorlig bankgaranti från en australisk bank som är acceptabel för ATO.
i allmänhet kommer ATO inte att gå med på betalningsarrangemang längre än ett räkenskapsår på grund av att skattebetalarna förväntas slutföra sin skuld genom avbetalningar på kortast möjliga tid. ATO har dock erkänt att skattebetalarna under vissa omständigheter kommer att behöva längre än ett räkenskapsår, till exempel på grund av deras betalningsförmåga, skuldens storlek och de sannolika kostnaderna för alternativ inkassoverksamhet. Om ett betalningsarrangemang är längre kommer det att ses över regelbundet för att ta hänsyn till eventuella förändringar i skattebetalarens ekonomiska ställning och det är mer troligt att skattebetalaren kommer att behöva ställa säkerhet.
ATO kan komma överens om att ingå ett betalningsarrangemang efter det att ett lagstadgat krav har delgivits eller till och med efter det att en avvecklingsansökan har lämnats in; det blir emellertid väsentligt svårare att övertyga ATO att göra det när en avvecklingsansökan har lämnats in.
ATO kan säga upp ett betalningsarrangemang och inleda eller fortsätta åtgärder för att återkräva hela den utestående skulden om:
- den information som den skattskyldige har lämnat och på vilken ATO beslutat att tillåta ett betalningsarrangemang upprättas vara falsk eller vilseledande;
- den skattskyldige underlåter att betala de nödvändiga avbetalningarna;
- den skattskyldige underlåter att följa efterföljande inläggs-och betalningsförpliktelser; och/eller
- den skattskyldiges omständigheter förändras och ATO: s uppfattning är att betalningsarrangemanget bör avslutas snarare än varieras.
Återbetalningsarrangemang och safe harbour mot insolvent handel
styrelseledamöter i ett företag som omfattas av ett betalningsarrangemang som inkluderar obetalda SGC-belopp är osannolikt att kunna förlita sig på safe harbour mot insolvent handel. För att kunna kvalificera sig för safe harbour måste ett företag ’betala sina anställdas rättigheter när de förfaller’, inklusive superannuationsrättigheter.
ett SGC-belopp uppstår endast om företaget inte har betalat de nödvändiga superbidragen till sina anställda vid förfallodagen. Eftersom ett återbetalningsavtal inte medför att en skatteskuld som förfaller och ska betalas upphör att förfalla till betalning, skulle ett betalningsavtal med ATO som inkluderar SGC-belopp i själva verket innebära att företaget måste ha underlåtit att betala sina anställdas rättigheter när de förfallit och dessa belopp förblir förfallna och ska betalas (tills de betalats enligt återbetalningsarrangemanget). Av den anledningen skulle ett företag med ett betalningsavtal med ATO som inkluderar SGC-belopp inte kvalificera sig för sina styrelseledamöter för att kunna få safe harbour från insolvent handel.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15(2).
FCAFC 5.
Corporations Act 2001 (Cth) s 95A.
PS LA 2011/14, and .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
Corporations Act 2001 (Cth) s 588GA(1).
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.