afsnit 192 i indkomstskatteloven, 1961 omhandler skat fratrukket ved kilden (TDS) på løn. Din arbejdsgiver trækker TDS fra den løn, der skal betales til dig. Den løn, du modtager fra din arbejdsgiver, er kategoriseret i ‘indkomst’ under hovedet ‘løn’, og han/hun er ansvarlig for at fratrække TDS på en gennemsnitlig indkomstskat baseret på den aktuelle slab-sats i det relevante regnskabsår ved at overveje din anslåede indkomst. TDS fratrukket u / s 192 afspejles i formular 16, som udstedes af skatteyderne ved regnskabsårets udgang.
Hvem kan fratrække TDS i henhold til afsnit 192
disse arbejdsgivere inkluderer:
- virksomheder (Private eller offentlige)
- enkeltpersoner
- HUF
- Trusts
- Partnerskabsfirmaer
- Andelsselskaber
alle disse arbejdsgivere er forpligtet til at fratrække Tdsi en bestemt tidsperiode og deponere den til regeringen. I henhold til indkomstskattelovens 192 skal der være et arbejdsgiver-medarbejderforhold til fradrag af skat ved kilden. Arbejdsgiverens status som HUF, virksomheder eller virksomhed er irrelevant for fradrag af kildeskat i henhold til dette afsnit. Desuden betyder antallet af ansatte, der er ansat af arbejdsgiveren, ikke noget ved beregning og fradrag af TDS.
hvornår fratrækkes TDS i henhold til 192
i henhold til 192 fratrækkes TDS på tidspunktet for den faktiske betaling af løn og ikke under periodiseringen af løn. Skat vil også blive fratrukket, hvis din arbejdsgiver betaler løn på forhånd til dig, eller du modtager restancer fra ham.
hvis din anslåede løn ikke er mere end den grundlæggende fritagelsesgrænse, trækkes TDS ikke.
denne regel gælder også for dem, der ikke har en pande. Tabellen nedenfor viser den grundlæggende fritagelsesgrænse i henhold til den alder, der ikke kræver, at TDS trækkes fra:
| alder | minimumsindkomst |
| bosiddende i Indien Under 60 år | Rs 2.5 lakh |
| Ældre mellem 60 år og under 80 år | Rs 3 lakh |
| Super ældre over 80 år | Rs 5 lakh |
Skattefradragssats for regnskabsåret 2019-20
afsnit 192 angiver ikke en TDS-Sats. TDS fratrækkes i henhold til indkomstskattepladen og satserne herfor, der gælder for det relevante regnskabsår, for hvilket lønnen udbetales.
først beregnes medarbejderens løn efter hensyntagen til alle de gældende fradrag, og derefter beregnes skatten i henhold til den skattesats, der gælder for dig.
Bemærk: Hvis medarbejderen ønsker at vælge en ny skatteordning, kan han/hun intime det samme til arbejdsgiveren om at udnytte optionen hvert år. Og arbejdsgiveren kan fratrække sin indkomstskat i henhold til den nye skatteordning.
skatteberegningen udføres normalt af arbejdsgiveren i begyndelsen af regnskabsåret. TDS skal fratrækkes ved at dividere medarbejderens anslåede skattepligt for regnskabsåret med antallet af måneder af hans ansættelse under den pågældende arbejdsgiver.
hvis du ikke har PAN, trækkes TDS dog med en sats på 20% (ekskl.uddannelse cess og videregående uddannelse cess). Ethvert overskud eller underskud som følge af tidligere fradrag kan justeres ved at øge eller mindske antallet af efterfølgende fradrag i samme regnskabsår.
hvis du har foretaget nogen betaling som forskudsskat, kan det samme justeres til beregning af TDS.
Illustration
skat på løn vil blive fratrukket med en ‘gennemsnitssats’ for indkomstskat beregnet som følger: gennemsnitlig indkomstskat = indkomstskat, der skal betales (beregnet ved hjælp af slab-satser) af medarbejderens anslåede Indkomst for regnskabsåret.
for eksempel: en fastboende medarbejder Nikhil (60 år), der arbejder for clear, får Rs 1,00,000 pr.måned under hovedlønnen i regnskabsåret 2019-20. Hvad fratrækkes TDS u / s 192 pr. måned?
hans samlede indkomst anslås til Rs 12,00,000. Standardfradrag på Rs 50.000 er tilladt på lønindkomst. Estimeret fradrag (som erklæret af medarbejder) i henhold til kapitel VI a ville være Rs 1,00,000. Derfor er den indkomst, der skal betales til skat, anslået til Rs 10,50,000.
skat beregnes i henhold til den aktuelle slab-sats for den enkelte beboer til beregning af TDS på løn u/s 192 = Rs 1,27,500.
uddannelse og videregående uddannelse cess på 4% på indkomstskatten = Rs 5.100.
derfor er den nettoskat, der skal betales = Rs 1,32,600.
ifølge ligningen ovenfor = Rs 1,32,600/12,00,000*100, hvilket svarer til 11,05%.
derfor skal TDS u/s 192 fratrækkes pr.måned = Rs 1,00,000 * 11,05% = Rs 11,050.
i ovenstående tilfælde, hvis medarbejderen afgiver en erklæring til arbejdsgiveren om at vælge Ny skatteordning, skal arbejdsgiveren fratrække skat ved kilden som nedenfor:
i den nye skatteordning er standardfradrag på Rs 50.000 og kapitel VI et fradrag ikke tilladt som fradrag. Og skat beregnes i henhold til den nye slab-sats for individuel beboer til beregning af TDS på løn u/s 192 = Rs 1,15,000.
uddannelse og videregående uddannelse cess på 4% på indkomstskatten = Rs 4.600.
derfor er den nettoskat, der skal betales = Rs 1,19,600.
ifølge ligningen ovenfor = Rs 1,19,600/12,00,000*100, hvilket svarer til 9,97%.
derfor skal TDS u/s 192 fratrækkes pr.måned = Rs 1,00,000 * 9,97% = Rs 9967.
løn fra mere end en arbejdsgiver
hvis du er forlovet med to eller flere arbejdsgivere samtidigt, kan du give detaljer om din løn og TDS i Form 12b til en af arbejdsgiverne. Når arbejdsgiveren modtager alle slags oplysninger fra dig, er han/hun ansvarlig for at beregne din bruttoløn for at fratrække TDS.
efterfølgende, hvis du fratræder og tiltræder en anden arbejdsgiver, kan du give oplysninger om din tidligere ansættelse i Formular 12B til din nye arbejdsgiver. Denne arbejdsgiver vil overveje din tidligere løn, og TDS trækkes for de resterende måneder af regnskabsåret.
hvis du vælger ikke at give oplysninger om Indkomst for anden beskæftigelse, trækker hver arbejdsgiver kun TDS fra den løn, han betaler.
standardfradrag for lønmodtagere
sidste regnskabsår indførte finansminister Arun Jaitley standardfradrag på Rs 40.000, hvilket gav lønklassen en grund til at glæde sig. Dette fradrag erstattede transportgodtgørelsen og den medicinske refusion på henholdsvis Rs 19.200 og Rs 15.000 om året. Standardfradraget trækkes fra bruttolønnen og kan påberåbes som en undtagelse. Interimsbudgettet 2019 blev præsenteret i Parlamentet den 1.februar 2019, som omfattede skattefordele for lønmodtagere og middelklasse. Et yderligere beløb på Rs 10.000 blev tilføjet til det tidligere standardfradrag. Nu hvor fradraget er Rs 50.000, vil dette hjælpe skatteyderne med at reducere deres skatteudbetaling. Lad os se på et eksempel for at forstå denne teori bedre:
| oplysninger | AY2018 – 19 (i Rs) | AY2019 – 20 (i Rs) | AY2020 – 21 (i Rs) |
| bruttoløn | 8,00,000 | 8,00,000 | 8,00,000 |
| Transportgodtgørelse | 19,200 | NA | NA |
| medicinsk godtgørelse | 15,000 | NA | NA |
| standard fradrag | NA | 40,000 | 50,000 |
| nettoløn | 7,65,800 | 7,60,000 | 7,50,000 |
fra denne tabel er det tydeligt, at den skattepligtige løn er reduceret på grund af standardfradraget.
fradrag under 89
der er flere fradrag, du kan kræve fra din samlede indkomst for at nedbringe den skattepligtige indkomst og derved reducere skatteudgiften.
afsnit 89, den skat, der fratrækkes for løn udbetalt til ansatte i regeringen, virksomheder, andelsselskaber, lokale myndigheder, universiteter, foreninger eller organer mv. bør justeres for marginal lempelse i henhold til afsnit 89 i indkomstskatteloven, hvis relevant. Marginal lettelse ydes med hensyn til løn eller restancer på løn, der er underlagt en højere skattesats på grund af ændring i slab-satserne.
for at få denne lettelse skal du fileForm 10E på den officielle indkomstskatteportal. I mangel af denne formular modtager du ikke fritagelse i henhold til afsnit 89.
TDS-erklæringer
arbejdsgiveren er forpligtet til at give formular 16 til dig med oplysninger om løn, såsom det betalte beløb og den fratrukne skat. Dette kan også ledsages af formular 12BA for at vise oplysninger om Forudsætninger og overskud i stedet for løn.
frist til at deponere skatten i henhold til afsnit 192
hvis TDS trækkes af en statslig arbejdsgiver – skal den deponeres samme dag.
hvis TDS trækkes af en anden arbejdsgiver end regeringen – A. hvis lønnen krediteres, og TDS trækkes i marts måned – den 30.April b eller før. Hvis lønnen krediteres, og TDS trækkes i en anden måned end Marts – inden for syv dage fra udgangen af den måned, hvor fradraget foretages.
- Gem skatter for lønmodtagere
- Indkomstskatteplader 2021 & skattesatser for FY 2020-21
- alt hvad du behøver at vide om at spare indkomstskat
- fradrag på Sektion 80C, 80CCC, 80CCD & 80D
