Von Scott Butler
Im vierten unserer Artikel über den Umgang mit der ATO über Steuerschulden diskutieren wir den Abschluss von Zahlungsvereinbarungen mit der ATO.
Die ATO ist befugt, den Steuerpflichtigen zu gestatten, ihre Steuerschulden im Rahmen von Zahlungsvereinbarungen in Raten zu begleichen, unabhängig davon, ob die Haftung entstanden ist oder nicht. Eine Zahlungsvereinbarung ändert nicht den Zeitpunkt, zu dem die Steuerschuld fällig und zahlbar ist. In der Rechtssache Clifton (Liquidator) gegen Kerry J Investment Pty Ltd, die als Clenergy firmiert, hat das Bundesgericht bestätigt, dass eine Zahlungsvereinbarung nicht dazu führt, dass eine fällige und zahlbare Steuerschuld nicht mehr fällig und zahlbar ist. Dies ist eine relevante Angelegenheit, wenn es darum geht, ob der Steuerpflichtige in der Lage ist, seine Schulden zu begleichen, sobald sie fällig und zahlbar werden, und daher zahlungsfähig ist. Darüber hinaus fallen allgemeine Zinsen an, wenn die Verbindlichkeit fällig und zahlbar wird, und fallen von Zeit zu Zeit weiterhin auf den im Rahmen einer Rückzahlungsvereinbarung geschuldeten Restbetrag an.
Ein Steuerpflichtiger sollte vor einem Fälligkeitsdatum eine Zahlungsvereinbarung beantragen. Wenn der Antrag nicht vorher gestellt werden kann, sollte der Steuerpflichtige so bald wie möglich nach einem Fälligkeitsdatum einen Antrag stellen. Bei der Antragstellung sollte der Steuerpflichtige Folgendes angeben:
- Gründe für die Nichtzahlung bis zum Fälligkeitsdatum;
- Informationen zur Erfüllung der ATO der Unfähigkeit des Steuerpflichtigen, den vollen Betrag bis zum Fälligkeitsdatum zu zahlen;
- Informationen, um die ATO davon zu überzeugen, dass der Steuerpflichtige seine Steuerschulden mit der gleichen Priorität behandelt wie seine anderen Zahlungsverpflichtungen;
- ein detaillierter Vorschlag, wie er seine Steuerschuld in kürzester Zeit vollständig begleichen kann, einschließlich zusätzlicher Gebühren für verspätete Zahlungen und Erstattung der Kosten, die der ATO bei der Einleitung einer Beitreibungsmaßnahme entstanden sind; und
- Informationen zur Befriedigung der ATO, dass die Zahlung in Raten erfolgen kann, ohne dass die Gesamtschuld eskaliert (dh der Steuerpflichtige kann seinen Steuerverpflichtungen nachkommen, die während des Zeitraums der Rückzahlungsvereinbarung entstehen).
Bei der Entscheidung, ob eine Zahlungsvereinbarung gewährt wird oder nicht, berücksichtigt die ATO:
- vom Steuerpflichtigen zur Verfügung gestellte Informationen;
- andere Informationen, die die ATO besitzt oder erhalten hat;
- Umstände, die zur Zahlungsunfähigkeit des Steuerpflichtigen geführt haben;
- die aktuelle Finanzlage des Steuerpflichtigen, einschließlich, ob der Steuerpflichtige Maßnahmen ergriffen hat, um seine Finanzen neu zu ordnen oder Kredite aufzunehmen, um die Schulden zu begleichen;
- das Stadium, in dem eine rechtliche Beitreibungsmaßnahme erreicht wurde, und gegebenenfalls die Gründe des Steuerpflichtigen, warum diese Beitreibungsmaßnahme aufgeschoben werden sollte;
- das Angebot und die Fähigkeit des Steuerpflichtigen, die Bedingungen des Angebots zu erfüllen, ohne die Fähigkeit des Steuerpflichtigen, anderen Verpflichtungen nachzukommen, ernsthaft zu beeinträchtigen;
- ob eine Zahlungsvereinbarung ein wahrscheinliches Risiko für die Einnahmen darstellt und ob das Risiko durch eine Form der Sicherheit des Steuerpflichtigen überwunden werden könnte;
- die Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen und Vereinbarungen mit anderen Gläubigern zur Begleichung von Schulden, sowohl auf Fremdbasis als auch ohne Fremdverschulden;
- die Einhaltung anderer steuerlicher Verpflichtungen oder Verpflichtungen durch den Steuerpflichtigen;
- die früheren Geschäfte des Steuerpflichtigen mit der ATO;
- alle alternativen Inkassooptionen, die zu einer Zahlung in kürzerer Zeit führen können;
- die Bereitschaft des Steuerpflichtigen, Lastschriftvereinbarungen zu treffen, wenn möglich; und
- die Bereitschaft des Steuerpflichtigen, die Bedingungen der ATO in Bezug auf die Zahlungsvereinbarung zu akzeptieren.
Die ATO kann Sicherheit verlangen, um die im Rahmen der Zahlungsvereinbarung geschuldeten Zahlungen zu sichern. Bei der Entscheidung, ob eine Sicherheit vom Steuerpflichtigen verlangt werden soll, wird die ATO Folgendes berücksichtigen:
- die Höhe der Schuld;
- die Art der angebotenen Sicherheit;
- wenn die Sicherheit von einem Dritten stammt, die Zahlungsfähigkeit dieses Dritten und ob es fair und angemessen ist, die Sicherheit zu nehmen;
- der Wert des Wertpapiers im Vergleich zur Höhe der Schuld;
- der Zeitraum, in dem die Schuld ausstehend war;
- die Compliance-Historie des Steuerpflichtigen;
- die Fähigkeit des Steuerpflichtigen, die Schuld zu begleichen;
- die sonstigen Verbindlichkeiten des Steuerpflichtigen; und
- Vorkehrungen, die von den anderen Gläubigern des Steuerpflichtigen getroffen wurden, um schulden.
Die ATO bevorzugt die folgenden Arten von Sicherheit:
- eine registrierte erste Hypothek über Eigentum, entweder vom Steuerzahler oder einem Dritten;
- eine registrierte zweite oder nachfolgende Hypothek über Eigentum, entweder vom Steuerzahler oder einem Dritten, solange genügend Eigenkapital in der Immobilie vorhanden ist, um die Steuerschuld nach den vorherigen Hypothekengläubigern zu sichern; oder
- eine bedingungslose Bankgarantie einer australischen Bank, die für die ATO akzeptabel ist.
Im Allgemeinen wird die ATO Zahlungsvereinbarungen nicht länger als ein Geschäftsjahr zustimmen, da von den Steuerzahlern erwartet wird, dass sie ihre Schulden in kürzester Zeit in Raten begleichen. Die ATO hat jedoch eingeräumt, dass Steuerzahler unter bestimmten Umständen länger als ein Geschäftsjahr benötigen, z. B. aufgrund ihrer Zahlungsfähigkeit, der Höhe der Schulden und der wahrscheinlichen Kosten alternativer Inkassotätigkeiten. Wenn eine Zahlungsvereinbarung länger dauert, wird sie regelmäßig überprüft, um Änderungen in der Finanzlage des Steuerpflichtigen zu berücksichtigen, und es ist wahrscheinlicher, dass der Steuerpflichtige Sicherheit leisten muss.
Die ATO kann nach Zustellung einer gesetzlichen Forderung oder sogar nach Einreichung eines Liquidationsantrags einer Zahlungsvereinbarung zustimmen; Es wird jedoch wesentlich schwieriger, die ATO nach Einreichung eines Liquidationsantrags davon zu überzeugen.
Die ATO kann eine Zahlungsvereinbarung kündigen und Maßnahmen zur Einziehung der gesamten ausstehenden Schulden einleiten oder fortsetzen, wenn:
- die Informationen, die der Steuerpflichtige zur Verfügung gestellt hat und auf deren Grundlage die ATO beschlossen hat, eine Zahlungsvereinbarung zuzulassen, falsch oder irreführend sind;
- der Steuerpflichtige zahlt die erforderlichen Raten nicht;
- der Steuerpflichtige kommt den nachfolgenden Anmelde- und Zahlungsverpflichtungen nicht nach; und / oder
- Die Umstände des Steuerpflichtigen ändern sich und die ATO ist der Ansicht, dass die Zahlungsvereinbarung beendet und nicht geändert werden sollte.
Rückzahlungsvereinbarungen und der sichere Hafen gegen insolventen Handel
Direktoren eines Unternehmens, das einer Zahlungsvereinbarung unterliegt, die unbezahlte SGC-Beträge enthält, können sich wahrscheinlich nicht auf den sicheren Hafen gegen insolventen Handel verlassen. Um sich für den Safe Harbor zu qualifizieren, muss ein Unternehmen die Ansprüche seiner Mitarbeiter zum Zeitpunkt ihrer Fälligkeit bezahlen, einschließlich der Rentenansprüche.
Ein SGC-Betrag entsteht nur, wenn das Unternehmen es versäumt hat, die erforderlichen Superbeiträge bis zum Fälligkeitsdatum an seine Mitarbeiter zu zahlen. Da eine Rückzahlungsvereinbarung nicht dazu führt, dass eine Steuerschuld, die fällig und zahlbar war, nicht mehr fällig und zahlbar ist, würde eine Zahlungsvereinbarung mit der ATO, die SGC-Beträge enthält, in der Tat bedeuten, dass das Unternehmen die Ansprüche seiner Mitarbeiter zum Zeitpunkt ihrer Fälligkeit nicht bezahlt haben muss und diese Beträge fällig und zahlbar bleiben (bis zur Zahlung im Rahmen der Rückzahlungsvereinbarung). Aus diesem Grund wäre ein Unternehmen mit einer Zahlungsvereinbarung mit der ATO, die SGC-Beträge enthält, für seine Direktoren nicht in der Lage, den sicheren Hafen von Insolvent Trading zu erhalten.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15(2).
FCAFC 5.
Corporations Act 2001 (Cth) s 95A.
PS LA 2011/14, and .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
Corporations Act 2001 (Cth) s 588GA(1).
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.