El artículo 192 de la Ley del Impuesto sobre la renta de 1961 se refiere a la deducción de impuestos en la fuente (TDS) sobre el salario. Su empleador deducirá TDS del salario a pagar a usted. El salario que recibe de su empleador se clasifica en «Ingresos» bajo el epígrafe «Salario» y él/ella será responsable de deducir el TDS sobre una tasa promedio de impuesto sobre la renta basada en la tasa slab actual durante el ejercicio financiero pertinente considerando sus ingresos estimados. El TDS u/s 192 deducido se refleja en el Formulario 16, que es emitido por el contribuyente al final del año financiero.
Quién puede deducir TDS bajo la sección 192
Estos empleadores incluyen:
- Empresas (Privadas o Públicas)
- Individuos
- HUF
- Fideicomisos
- Sociedades asociativas
- Sociedades cooperativas
Todos estos empleadores están obligados a deducir TDSat un período de tiempo específico y depositarlo en el gobierno. De conformidad con el artículo 192 de la ley del impuesto sobre la renta, debe existir una relación empleador-empleado para la deducción del impuesto en la fuente. La situación del empleador, como el HUF, las empresas o la empresa, es irrelevante para la deducción de impuestos en la fuente en virtud de esta sección. Además, el número de empleados empleados por el empleador no importa al calcular y deducir TDS.
Cuando se deduce TDS en virtud de la sección 192
En virtud de la Sección 192, TDS se deduce en el momento del pago efectivo del salario y no durante la acumulación del salario. Los impuestos también se deducirán si su empleador le paga el salario por adelantado o si usted recibe atrasos de él.
En caso de que su salario estimado no supere el límite de exención básica, no se deducirá el TDS.
Esta regla es aplicable incluso a aquellos que no tienen una SARTÉN. La siguiente tabla muestra el límite de exención básica según la edad que no requiere que se deduzca el TDS:
| Edad | Ingreso mínimo |
| Residentes en la India menores de 60 años | Rs 2.5 lakh |
| Personas mayores entre 60 años y menores de 80 años | Rs 3 lakh |
| Super Personas Mayores de 80 años | Rs 5 lakh |
Tasa de Deducción de Impuestos para el año fiscal 2019-20
La Sección 192 no especifica una tasa TDS. TDS se deducirá de acuerdo con la tabla de impuestos sobre la renta y las tasas de los mismos aplicables al ejercicio financiero correspondiente para el que se paga el salario.
Al principio, el salario del empleado se calcula después de tener en cuenta todas las deducciones aplicables y luego el impuesto se calcula de acuerdo con la tasa impositiva aplicable a usted.
Nota: Si el empleado desea optar por un nuevo régimen fiscal, puede insinuar lo mismo al empleador sobre el ejercicio de la opción cada año. Y el empleador puede deducir su impuesto sobre la renta de acuerdo con el nuevo régimen tributario.
El cálculo del impuesto lo realiza generalmente el empleador al comienzo del ejercicio financiero. El TDS que se deducirá dividiendo la deuda tributaria estimada del empleado para el ejercicio financiero por el número de meses de su empleo bajo el empleador en particular.
Sin embargo, si no tiene PAN, el TDS se deducirá a razón del 20% (excluyendo el cess de educación y el cess de educación superior). Cualquier exceso o déficit resultante de una deducción anterior puede ajustarse aumentando o disminuyendo el número de deducciones posteriores durante el mismo ejercicio.
Si ha realizado algún pago como anticipo de impuestos, el mismo se puede ajustar para el cálculo de TDS.
Ilustración
El impuesto sobre el salario se deducirá a una «tasa media» del impuesto sobre la renta calculada de la siguiente manera: Tasa media del impuesto sobre la renta = Impuesto sobre la renta a pagar (calculado utilizando tasas lisas) por ingresos estimados del empleado para el ejercicio financiero.
Por ejemplo: Un empleado residente Nikhil (de 60 años de edad), que trabaja para ClearTax, recibe Rs 1,00,000 por mes por debajo del salario de jefe durante el año fiscal 2019-20. ¿Qué es el TDS deducido u / s 192 por mes?
Su ingreso total se estimaría en Rs 12,00,000. Se permite la deducción estándar de 50.000 rupias sobre los ingresos salariales. La deducción estimada (según lo declarado por el empleado) en virtud del Capítulo VI A sería de 1,00,000 rupias. Por lo tanto, los ingresos imponibles se estiman en 10.50.000 rupias.
El impuesto se calcula según la tasa actual de residentes individuales para el cálculo de TDS sobre el salario u / s 192 = Rs 1,27,500.
Tasa de educación y educación superior del 4% en el impuesto sobre la renta = Rs 5,100.
Por lo tanto, el impuesto neto a pagar = Rs 1,32,600.
De acuerdo con la ecuación anterior = Rs 1,32,600/12,00,000*100, que equivale a 11,05%.
Por lo tanto, TDS u/s 192 a deducir por mes = Rs 1,00,000 x 11,05% = Rs 11,050.
En el caso anterior, si el empleado hace una declaración al empleador para optar por un nuevo régimen fiscal, el empleador deducirá el impuesto en origen de la siguiente manera:
En el nuevo régimen fiscal, la deducción estándar de 50.000 rupias y la deducción del capítulo VI A no se permite como deducción. Y el impuesto se calculará según la nueva tasa de residentes individuales para el cálculo de TDS sobre el salario u / s 192 = Rs 1,15,000.
Tasa de educación y educación superior del 4% sobre el impuesto sobre la renta = Rs 4,600.
Por lo tanto, el impuesto neto a pagar = Rs 1,19,600.
De acuerdo con la ecuación anterior = Rs 1,19,600/12,00,000*100, que equivale al 9,97%.
Por lo tanto, TDS u/s 192 a deducir por mes = Rs 1,00,000 x 9,97% = Rs 9967.
Salario de Más de Un Empleador
Si trabaja con dos o más empleadores simultáneamente, puede proporcionar detalles sobre su salario y TDS en el Formulario 12B a cualquiera de los empleadores. Una vez que el empleador reciba todo tipo de información de usted, será responsable de calcular su salario bruto para deducir TDS.
Posteriormente, si renuncia y se une a un empleador diferente, puede proporcionar detalles de su empleo anterior en el Formulario 12B a su nuevo empleador. Este empleador considerará su salario anterior y el TDS se deducirá por los meses restantes del año financiero.
Si decide no proporcionar detalles de los ingresos de otro empleo, cada empleador deducirá TDS solo del salario pagado por él respectivamente.
Deducción estándar para Personas asalariadas
El pasado ejercicio económico, el Ministro de Finanzas Arun Jaitley introdujo la deducción estándar de Rs 40,000, dando a la clase asalariada una razón para regocijarse. Esta deducción sustituyó el subsidio de transporte y el reembolso médico de 19.200 y 15.000 rupias anuales, respectivamente. La deducción estándar se deduce del salario bruto y puede reclamarse como exención. El Presupuesto Provisional 2019 se presentó en el Parlamento el 1 de febrero de 2019, que incluía beneficios fiscales para los asalariados y la clase media. Se añadió una suma adicional de 10.000 rupias a la deducción estándar anterior. Ahora que la deducción es de Rs 50,000, esto ayudará a los contribuyentes a reducir su gasto de impuestos. Veamos un ejemplo para entender mejor esta teoría:
| Detalles | AY2018-19 (Rs) | AY2019-20 (Ld) | AY2020-21 (en Rs) |
| sueldo Bruto | 8,00,000 | 8,00,000 | 8,00,000 |
| el plus de Transporte | 19,200 | NA | NA |
| prestaciones Médicas | 15,000 | NA | NA |
| deducción Estándar | NA | 40,000 | 50,000 |
| salario Neto | 7,65,800 | 7,60,000 | 7,50,000 |
De este cuadro se desprende que el salario imponible se ha reducido debido a la deducción estándar.
Deducciones en la Sección 89
Hay varias deducciones que puede reclamar de su ingreso total para reducir el ingreso imponible y, por lo tanto, reducir el gasto de impuestos.
Sección 89, el impuesto deducido con respecto al salario pagado a los empleados del gobierno, empresas, cooperativas, autoridades locales, universidades, asociaciones u organismos, etc. debe ajustarse para el alivio marginal según la Sección 89 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, si corresponde. Se concede una desgravación marginal con respecto a los sueldos o atrasos de sueldos que están sujetos a un tipo impositivo más alto debido a cambios en los tipos mínimos.
Para obtener este alivio, debe presentar el formulario 10E en el portal oficial de impuestos sobre la renta. En ausencia de este formulario, no recibirá alivio bajo la Sección 89.
TDS Statements
El empleador debe proporcionarle el Formulario 16 que contiene los detalles del salario, como la cantidad pagada y los impuestos deducidos. Esto también puede ir acompañado del formulario 12BA, para mostrar detalles de gratificaciones y ganancias en lugar de salario.
Límite de tiempo para depositar el impuesto bajo la sección 192
Si el TDS es deducido por cualquier empleador del gobierno, debe ser depositado el mismo día.
Si el TDS es deducido por cualquier empleador que no sea el gobierno – a. Si el salario se acredita y el TDS se deduce en el mes de marzo – A más tardar el 30 de abril b. Si el salario se acredita y el TDS se deduce en cualquier mes que no sea marzo, dentro de los siete días siguientes al final del mes en el que se realiza la deducción.
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