Les tableaux des flux de trésorerie sont l’un des trois principaux types d’états financiers, avec les comptes de résultat et les bilans. Certains diront qu’ils sont les plus importants.
Les propriétaires d’entreprise, les gestionnaires et les autres parties prenantes utilisent les états des flux de trésorerie pour mieux comprendre la valeur et la santé globale de leur entreprise et guider la prise de décision financière. Quelle que soit votre position, apprendre à créer et à interpréter des états financiers peut vous permettre de comprendre le fonctionnement interne de votre entreprise et de contribuer à son succès futur.
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Voici un aperçu de ce qu’est un état des flux de trésorerie et comment en créer un.
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Qu’est-ce qu’un État des flux de trésorerie?
Un état des flux de trésorerie est un rapport financier qui détaille comment les liquidités sont entrées et sorties d’une entreprise au cours d’une période de reporting.
Selon le cours en ligne Comptabilité financière: « Le but de l’état des flux de trésorerie est de fournir une image plus détaillée de ce qui est arrivé à la trésorerie d’une entreprise au cours d’une période comptable. »
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Étant donné que le tableau des flux de trésorerie donne un aperçu des différents domaines dans lesquels une entreprise a utilisé ou reçu des liquidités, il s’agit d’un état financier important lorsqu’il s’agit d’évaluer une entreprise et de comprendre son fonctionnement.
Un tableau des flux de trésorerie typique comprend trois sections : flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation, flux de trésorerie provenant des activités d’investissement et flux de trésorerie provenant des activités de financement.
Comment créer un Tableau des flux de trésorerie
Déterminer le solde de départ
La première étape de la préparation d’un tableau des flux de trésorerie consiste à déterminer le solde de départ de la trésorerie et des équivalents de trésorerie au début de la période de reporting. Cette valeur se trouve sur le compte de résultat de la même période.
Le solde de trésorerie de départ est nécessaire si vous utilisez la méthode indirecte de calcul des flux de trésorerie des activités d’exploitation. Si vous utilisez plutôt la méthode directe, cette étape n’est pas requise.
Calculer les flux de trésorerie des activités d’exploitation
Ensuite, vous devez calculer les flux de trésorerie des activités d’exploitation. Cette section est généralement considérée comme la section la plus importante, car elle montre combien de liquidités ont été générées par les opérations réelles d’une entreprise.
Les flux de trésorerie liés aux opérations peuvent être calculés en utilisant la méthode directe ou indirecte.
Méthode directe
La méthode directe de calcul des flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation est simple et consiste à prendre toutes les encaissements des opérations et à soustraire tous les décaissements des opérations. Cette approche répertorie toutes les opérations qui ont donné lieu à des paiements ou à des encaissements au cours de la période de déclaration.
Méthode indirecte
La méthode indirecte de calcul des flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation vous oblige à commencer par le résultat net du compte de résultat (voir la première étape ci-dessus) et à effectuer des ajustements pour « annuler » l’impact des charges à payer effectuées au cours de la période de reporting. Certains des ajustements les plus courants et les plus cohérents comprennent l’amortissement.
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Il est important de noter: Les méthodes directes et indirectes aboutiront au même nombre, bien que le processus de calcul des flux de trésorerie liés aux opérations diffère.
Bien que la méthode directe soit plus facile à comprendre, elle prend plus de temps car elle nécessite la comptabilisation de chaque transaction qui a eu lieu au cours de la période. La méthode indirecte est généralement plus rapide et étroitement liée au bilan, c’est pourquoi la plupart des entreprises la préfèrent. Les deux méthodes sont acceptées par les Principes Comptables Généralement reconnus (PCGR) et les Normes Internationales d’information Financière (IFRS), de sorte que vous pouvez décider en fin de compte quelle méthode vous préférez.
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Calculer les flux de trésorerie des activités d’investissement
Après avoir calculé les flux de trésorerie des activités d’exploitation, vous devez calculer les flux de trésorerie des activités d’investissement. Cette section du tableau des flux de trésorerie détaille les flux de trésorerie liés à l’achat et à la vente d’actifs à long terme comme les biens, les installations et l’équipement. Gardez à l’esprit que cette section ne comprend que les activités d’investissement impliquant de l’argent libre, pas de la dette.
Calculer les flux de trésorerie liés aux activités de financement
La troisième section du tableau des flux de trésorerie couvre les entrées et sorties de trésorerie liées aux activités de financement. Cela inclut les flux de trésorerie provenant à la fois du financement par emprunt et du financement par actions; en d’autres termes, les flux de trésorerie associés à la collecte de liquidités et au remboursement des dettes aux investisseurs et aux créanciers.
Lorsque vous utilisez les PCGR, cette section comprend également les dividendes versés, qui peuvent être inclus dans la section exploitation si vous utilisez les normes IFRS. Les intérêts payés sont inclus dans la section exploitation selon les PCGR, mais parfois dans la section financement selon les IFRS.
Déterminer le solde de clôture
Enfin, une fois les flux de trésorerie des trois principaux types d’activités commerciales comptabilisés, vous pouvez déterminer le solde de clôture de la trésorerie et des équivalents de trésorerie à la clôture de la période de reporting.
La variation de la trésorerie nette pour la période est égale à la somme des flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation, d’investissement et de financement. Cette valeur indique le montant total de trésorerie qu’une entreprise a gagné ou perdu au cours de la période de reporting. Un flux de trésorerie net positif indique qu’une entreprise a reçu plus de liquidités que d’autres, tandis qu’un flux de trésorerie net négatif indique qu’elle a dépensé plus qu’elle n’a gagné.
Exemple de tableau des flux de trésorerie
Pour vous aider à visualiser chaque section du tableau des flux de trésorerie, voici un exemple d’entreprise fictive générée à l’aide de la méthode indirecte.
Accédez à la version alternative.
Le présent état des flux de trésorerie s’applique à une période de déclaration qui s’est terminée le 15 septembre 2011. 28, 2019. Comme vous le remarquerez en haut de l’état, le solde d’ouverture de la trésorerie et des équivalents de trésorerie était d’environ 10,7 milliards de dollars.
Au cours de la période considérée, les activités d’exploitation ont généré un total de 53,7 milliards de dollars. La section Activités d’investissement montre que l’entreprise a utilisé un total de 33,8 milliards de dollars en transactions liées aux investissements. Enfin, la section des activités de financement montre qu’un total de 16,3 milliards de dollars a été dépensé pour des activités liées au financement par emprunt et par capitaux propres.
Au bas de l’état des flux de trésorerie, les trois sections sont additionnées pour un total de 3 $.augmentation de 5 milliards de la trésorerie et des équivalents de trésorerie au cours de la période considérée. Par conséquent, le solde final de la trésorerie et des équivalents de trésorerie à la fin de l’exercice s’élève à 14,3 milliards de dollars.
Prise de décision financière
Que vous soyez un gestionnaire, un entrepreneur ou un contributeur individuel, il est essentiel de comprendre comment créer et exploiter des états financiers pour prendre de bonnes décisions commerciales.
L’état des flux de trésorerie est l’un des rapports financiers les plus importants à comprendre, car il fournit des informations détaillées sur la façon dont une entreprise dépense et fabrique ses liquidités. En apprenant à créer et à analyser des états de flux de trésorerie, vous pouvez prendre de meilleures décisions plus éclairées, quelle que soit votre position.
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Tableaux de données
Société A – État des flux de trésorerie (Version alternative)
Exercice clos le 28 septembre 2019 (En millions)
Trésorerie et équivalents de trésorerie, début de l’exercice: 10 746 ACTIVITIES
ACTIVITÉS DE FONCTIONNEMENT
| Activité | Montant |
|---|---|
| Résultat Net | 37,037 |
| Ajustements pour Rapprocher le Résultat Net de la Trésorerie Générée par les Activités d’Exploitation: | |
| Amortissements et Amortissements | 6,757 |
| Charge D’Impôt Différé | 1,141 |
| Autres | 2,253 |
| Variation des Actifs et Passifs d’exploitation: | |
| Débiteurs, montant Net | (2,172) |
| Inventaires | (973) |
| Créances Non commerciales du Vendeur | 223 |
| Autres Actifs Courants et Non Courants | 1,080 |
| Comptes Créditeurs | 2,340 |
| Produits Reportés | 1,459 |
| Autres Passifs courants et Non courants | 4,521 |
| Trésorerie Générée par les Activités d’Exploitation | 53,666 |
ACTIVITÉS D’INVESTISSEMENT
| Activité | Montant |
|---|---|
| Achats de Titres Négociables | (148,489) |
| Produit des Échéances de Titres Négociables | 20,317 |
| Produit de la Vente de Titres Négociables | 104,130 |
| Paiements Effectués dans le cadre d’Acquisitions d’entreprises, Nets de la Trésorerie Acquise | (496) |
| Paiements pour Acquisition d’Actifs Incorporels | (911) |
| Autre | (160) |
| Encaisse Utilisée dans les Activités d’investissement | (33,774) |
ACTIVITÉS DE FINANCEMENT
| Activité | Montant |
|---|---|
| Dividendes et Droits Équivalents de Dividendes Versés | (10,564) |
| Rachat d’Actions ordinaires | (22,860) |
| Produit de l’émission de Dette à long terme, montant net | 16,896 |
| Autres | 149 |
| Encaisse Utilisée dans le Financement Activités | (16,379) |
Augmentation/Diminution de la Trésorerie et des Équivalents de trésorerie : 3 513
Trésorerie et Équivalents de trésorerie, Fin d’exercice : 14 2595
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