L’article 192 de la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961 traite de l’impôt prélevé à la source (TDS) sur le salaire. Votre employeur déduira le TDS du salaire qui vous est payable. Le salaire que vous recevez de votre employeur est classé en « Revenu » sous la rubrique « Salaire » et il sera responsable de la déduction de la TDS sur un taux moyen d’impôt sur le revenu basé sur le taux de la dalle en vigueur au cours de l’exercice concerné en tenant compte de votre revenu estimé. Le TDS déduit u / s 192 est reflété dans le formulaire 16, qui est émis par le contribuable à la fin de l’exercice.
Qui peut déduire le TDS en vertu de l’article 192
Ces employeurs comprennent:
- Sociétés (privées ou publiques)
- Particuliers
- HUF
- Fiducies
- Sociétés de partenariat
- Sociétés coopératives
Tous ces employeurs sont tenus de déduire le TDSat à une période déterminée et de le déposer au gouvernement. Selon l’article 192 de la loi de l’impôt sur le revenu, il doit y avoir une relation employeur-employé pour la déduction de l’impôt à la source. Le statut de l’employeur tel que HUF, entreprise ou entreprise n’est pas pertinent pour la déduction de l’impôt à la source en vertu du présent article. De plus, le nombre d’employés employés par l’employeur n’a pas d’importance lors du calcul et de la déduction des SDT.
Lorsque la SDT est déduite en vertu de l’article 192
En vertu de l’article 192, la SDT est déduite au moment du paiement effectif du traitement et non pendant l’accumulation du traitement. L’impôt sera également déduit si votre employeur vous verse un salaire à l’avance ou si vous recevez des arriérés de sa part.
Si votre salaire estimatif ne dépasse pas le plafond de l’exonération de base, le TDS ne sera pas déduit.
Cette règle est applicable même à ceux qui n’ont pas de CASSEROLE. Le tableau ci-dessous indique la limite d’exemption de base selon l’âge qui ne nécessite pas de déduction de la TDS:
| Âge | Revenu minimum |
| Résident en Inde de moins de 60 ans | Rs 2.5 lakh |
| Personnes âgées entre 60 ans et moins de 80 ans | Rs 3 lakh |
| Super Seniors de plus de 80 ans | Rs 5 lakh |
Taux de déduction fiscale pour l’exercice 2019-20
L’article 192 ne précise pas de taux TDS. Les TDS seront déduites selon la tranche d’impôt sur le revenu et les taux de celle-ci applicables à l’exercice concerné pour lequel le salaire est versé.
Dans un premier temps, le salaire du salarié est calculé après prise en compte de toutes les déductions applicables puis l’impôt est calculé en fonction du taux d’imposition qui vous est applicable.
Remarque : Si le salarié souhaite opter pour un nouveau régime fiscal, il peut en informer l’employeur de l’exercice de l’option chaque année. Et l’employeur peut déduire son impôt sur le revenu selon le nouveau régime fiscal.
Le calcul de la taxe est généralement effectué par l’employeur au début de l’exercice. La TDS à déduire en divisant la dette fiscale estimée du salarié pour l’exercice par le nombre de mois de son emploi auprès de l’employeur en question.
Toutefois, si vous n’avez pas de PAN, les TDS seront déduites au taux de 20% (hors cess éducation et cess enseignement supérieur). Tout excédent ou déficit découlant d’une déduction antérieure peut être ajusté en augmentant ou en diminuant le nombre de déductions ultérieures au cours du même exercice.
Si vous avez effectué un paiement en tant qu’avance de taxe, la même chose peut être ajustée pour le calcul de la TDS.
Illustration
L’impôt sur le salaire sera déduit à un « taux moyen » d’impôt sur le revenu calculé comme suit: Taux moyen d’impôt sur le revenu = Impôt sur le revenu à payer (calculé à l’aide des taux de la dalle) par revenu estimé du salarié pour l’exercice.
Par exemple: Un employé résident Nikhil (âgé de 60 ans), qui travaille pour ClearTax, reçoit Rs 1,00,000 par mois sous le salaire de chef au cours de l’exercice 2019-20. Qu’est-ce que le TDS déduit u / s 192 par mois?
Son revenu total serait estimé à Rs 12,00,000. Une déduction forfaitaire de Rs 50 000 est autorisée sur le revenu salarial. La déduction estimée (telle que déclarée par l’employé) en vertu du chapitre VI A serait de Rs 1,00,000. Par conséquent, le revenu imposable est estimé à Rs 10,50,000.
L’impôt est calculé selon le taux de dalle actuel du résident individuel pour le calcul de la TDS sur le salaire u / s 192 = Rs 1,27,500.
Cess Éducation et enseignement supérieur de 4% sur l’impôt sur le revenu = Rs 5 100.
Par conséquent, la taxe nette à payer = Rs 1,32,600.
Selon l’équation ci-dessus = Rs 1,32,600/12,00,000*100 , ce qui équivaut à 11,05%.
Par conséquent, TDS u / s 192 à déduire par mois = Rs 1,00,000 x 11,05% = Rs 11,050.
Dans le cas ci-dessus, si le salarié fait une déclaration à l’employeur pour opter pour un nouveau régime fiscal, l’employeur prélève l’impôt à la source comme suit:
Dans le nouveau régime fiscal, déduction forfaitaire de Rs 50 000 et chapitre VI Une déduction n’est pas autorisée comme déduction. Et l’impôt sera calculé selon le nouveau taux de dalle du résident individuel pour le calcul de la TDS sur le salaire u / s 192 = Rs 1,15,000.
Cess Éducation et enseignement supérieur de 4% sur l’impôt sur le revenu = Rs 4 600.
Par conséquent, la taxe nette à payer = Rs 1,19,600.
Selon l’équation ci-dessus = Rs 1,19,600/12,00,000*100 , ce qui équivaut à 9,97%.
Par conséquent, TDS u / s 192 à déduire par mois = Rs 1,00,000 x 9,97% = Rs 9967.
Salaire de plus d’un employeur
Si vous êtes engagé avec deux employeurs ou plus simultanément, vous pouvez fournir des détails sur votre salaire et votre SDT dans le formulaire 12B à l’un des employeurs. Une fois que l’employeur aura reçu toutes sortes d’informations de votre part, il sera responsable du calcul de votre salaire brut pour déduire le TDS.
Par la suite, si vous démissionnez et rejoignez un autre employeur, vous pouvez fournir les détails de votre emploi précédent dans le formulaire 12B à votre nouvel employeur. Cet employeur tiendra compte de votre salaire précédent et les TDS seront déduites pour les mois restants de l’exercice.
Si vous choisissez de ne pas fournir de détails sur le revenu d’un autre emploi, chaque employeur ne déduira le TDS que du salaire qu’il a payé respectivement.
Déduction forfaitaire pour les Personnes salariées
Le ministre des Finances Arun Jaitley a introduit la déduction forfaitaire de Rs 40 000, donnant à la classe salariée une raison de se réjouir. Cette déduction a remplacé l’indemnité de transport et le remboursement médical de Rs 19 200 et Rs 15 000 par an, respectivement. La déduction forfaitaire est déduite du salaire brut et peut être demandée à titre d’exonération. Le Budget intérimaire 2019 a été présenté au Parlement le 1er février 2019, qui comprenait des avantages fiscaux pour les salariés et la classe moyenne. Un montant supplémentaire de Rs 10 000 a été ajouté à la déduction forfaitaire précédente. Maintenant que la déduction est de Rs 50 000, cela aidera les contribuables à réduire leurs dépenses fiscales. Regardons un exemple pour mieux comprendre cette théorie:
| Détails | AY2018-19 (en Rs) | AY2019-20 (en Rs) | AY2020-21 (en Rs) |
| Salaire brut | 8,00,000 | 8,00,000 | 8,00,000 |
| Indemnité de transport | 19,200 | NA | NA |
| Indemnité médicale | 15,000 | NA | NA |
| Déduction forfaitaire | NA | 40,000 | 50,000 |
| Traitement net | 7,65,800 | 7,60,000 | 7,50,000 |
Il ressort de ce tableau que le salaire imposable a diminué en raison de la déduction forfaitaire.
Déductions En vertu de l’article 89
Il existe plusieurs déductions que vous pouvez demander sur votre revenu total pour réduire le revenu imposable et ainsi réduire la dépense fiscale.
Article 89, l’impôt déduit au titre du salaire versé aux employés de l’État, des entreprises, des sociétés coopératives, des collectivités locales, des universités, des associations ou organismes, etc. devrait être ajusté pour tenir compte de l’allégement marginal conformément à l’article 89 de la Loi de l’impôt sur le revenu, s’il y a lieu. Un allégement marginal est accordé à l’égard du salaire ou des arriérés de salaire soumis à un taux d’imposition plus élevé en raison de la modification des taux de la dalle.
Pour obtenir cet allégement, vous devez remplir le formulaire 10E sur le portail officiel de l’impôt sur le revenu. En l’absence de ce formulaire, vous ne recevrez pas de redressement en vertu de l’article 89.
Relevés TDS
L’employeur est tenu de vous fournir le formulaire 16 contenant les détails du salaire tels que le montant payé et l’impôt déduit. Cela peut également être accompagné d’un formulaire 12BA, pour indiquer les détails des avantages et des bénéfices en remplacement du salaire.
Délai pour déposer l’impôt en vertu de l’article 192
Si le TDS est déduit par un employeur gouvernemental – Il doit être déposé le même jour.
Si le TDS est déduit par un employeur autre que le gouvernement – a. Si le salaire est crédité et que le TDS est déduit au mois de mars – Au plus tard le 30 avril b. Si le salaire est crédité et que la TDS est déduite dans un mois autre que mars – Dans les sept jours suivant la fin du mois au cours duquel la déduction est effectuée.
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