Di Scott Butler
Nel quarto dei nostri articoli su come trattare con l’ATO sui debiti fiscali, discutiamo di entrare in accordi di pagamento con l’ATO.
L’ATO ha il potere di consentire ai contribuenti di pagare le loro passività fiscali a rate in regime di pagamento, indipendentemente dal fatto che la responsabilità sia sorta o meno. Un accordo di pagamento non varia il momento in cui il debito fiscale è dovuto e pagabile. Nella causa Clifton (Liquidator) / Kerry J Investment Pty Ltd che opera come Clenergy, il Tribunale federale ha confermato che un accordo di pagamento non causa un debito fiscale che era dovuto e pagabile a cessare di essere dovuto e pagabile. Si tratta di una questione rilevante quando si considera se il contribuente è in grado di pagare i propri debiti man mano che diventano dovuti e pagabili e, pertanto, è solvibile. Inoltre, l’onere per gli interessi generali inizierà a maturare quando la passività diventerà dovuta e pagabile e continuerà a maturare sul saldo dovuto nell’ambito di un accordo di rimborso di volta in volta.
Un contribuente dovrebbe richiedere un accordo di pagamento prima di una data di scadenza. Se la domanda non può essere presentata prima, allora il contribuente dovrebbe applicare il più presto possibile dopo una data di scadenza. Quando si effettua una domanda, il contribuente dovrebbe includere:
- un pagamento iniziale nella misura della capacità attuale del contribuente;
- motivi per il mancato pagamento entro la data di scadenza;
- informazioni per soddisfare l’ATO dell’incapacità del contribuente di pagare l’intero importo entro la data di scadenza;
- informazioni per soddisfare le ATO che il contribuente è il trattamento fiscale, debiti con la stessa priorità sono il trattamento di loro altri obblighi di pagamento;
- una proposta dettagliata per come si può pagare il loro debito d’imposta in pieno nel più breve tempo possibile, comprese le eventuali spese aggiuntive per ritardato pagamento e rimborso spese ATO spese di iniziare qualsiasi azione di recupero; e
- informazioni per soddisfare l’ATO che il pagamento può essere effettuato a rate senza l’escalation totale del debito (cioè, il contribuente può soddisfare i suoi obblighi fiscali che sorgono durante il periodo di accordo di rimborso).
Nel decidere se concedere o meno un accordo di pagamento, l’ATO prenderà in considerazione:
- informazioni fornite dal contribuente;
- altre informazioni che l’ATO detiene o ha ottenuto;
- circostanze che hanno portato all’incapacità del contribuente di pagare;
- il contribuente finanziario corrente posizione, anche se il contribuente ha preso alcuna azione per riorganizzare le proprie finanze o prendere in prestito per pagare il debito;
- stage che ogni eventuale azione di recupero ha raggiunto e il contribuente motivi, se del caso, per il motivo che l’azione di recupero deve essere differita;
- il contribuente di offrire la capacità di soddisfare le condizioni dell’offerta, senza impatto serio sulle contribuente capacità di rispettare altri obblighi;
- se un accordo di pagamento crea un rischio probabile di entrate e se il rischio può essere superata da una qualche forma di protezione dal contribuente;
- il contribuente di solvibilità e di accordi con gli altri creditori, sia alla lunghezza del braccio e non, per pagare i debiti;
- il contribuente conformità con imposte altri obblighi o impegni;
- il contribuente prima i rapporti con l’ATO;
- alternative opzioni di raccolta che può comportare il pagamento in un tempo più breve;
- il contribuente volontà di entrare in addebito diretto, disposizioni, se possibile; e
- la volontà del contribuente di accettare le condizioni dell’ATO in relazione all’accordo di pagamento.
L’ATO può chiedere la sicurezza per garantire i pagamenti dovuti nell’ambito dell’accordo di pagamento. Nel determinare se richiedere la sicurezza dal contribuente, l’ATO prenderà in considerazione:
- l’importo del debito;
- la natura del titolo offerto;
- se il titolo proviene da una terza parte, la solvibilità di tale terza parte e se è giusto e ragionevole prendere il titolo;
- il valore del titolo rispetto all’importo del debito;
- il periodo di tempo in cui il debito è stato eccezionale;
- il contribuente conformità storia;
- il contribuente capacità di pagare il debito;
- il contribuente altre passività; e
- accordi da parte del contribuente degli altri creditori per proteggere i loro debiti.
L’ATO preferisce i seguenti tipi di sicurezza:
- un primo mutuo registrato su proprietà freehold, sia da parte del contribuente o di terzi;
- una seconda ipoteca registrata o successiva su proprietà di proprietà privata, dal contribuente o da terzi, purché vi sia un’equità sufficiente nella proprietà per garantire il debito fiscale dopo i mutuatari precedenti; o
- una garanzia bancaria incondizionata da una banca australiana accettabile per l’ATO.
In generale, l’ATO non accetterà accordi di pagamento più lunghi di un esercizio finanziario a causa del fatto che i contribuenti sono tenuti a finalizzare il loro debito a rate nel più breve tempo possibile. Tuttavia, l’ATO ha riconosciuto che in alcune circostanze i contribuenti richiederanno più di un anno finanziario, ad esempio a causa della loro capacità di pagare, della dimensione del debito e dei probabili costi dell’attività di raccolta alternativa. Se un regime di pagamento è più lungo, esso sarà riesaminato regolarmente per tenere conto di eventuali cambiamenti nella posizione finanziaria del contribuente ed è più probabile che il contribuente sia tenuto a fornire garanzie.
L’ATO può accettare di stipulare un accordo di pagamento dopo che è stata notificata una richiesta legale o anche dopo che è stata depositata una domanda di liquidazione; tuttavia, diventa materialmente più difficile convincere l’ATO a farlo una volta depositata una domanda di liquidazione.
L’ATO può risolvere un accordo di pagamento e iniziare o continuare l’azione per recuperare l’intero debito in essere se:
- le informazioni fornite dal contribuente e sulle quali l’ATO ha deciso di consentire un accordo di pagamento sono false o fuorvianti;
- il contribuente non riesce a pagare le rate richieste;
- il contribuente non rispetta i successivi obblighi di deposito e pagamento; e/o
- le circostanze del contribuente cambiano e l’ATO ritiene che l’accordo di pagamento debba essere risolto piuttosto che variato.
Modalità di rimborso e safe harbor contro la negoziazione insolvente
È improbabile che gli amministratori di una società soggetta a un accordo di pagamento che include importi SGC non pagati possano fare affidamento sulla safe harbor contro la negoziazione insolvente. Per essere in grado di qualificarsi per il porto sicuro, una società deve “pagare i diritti dei suoi dipendenti entro il momento in cui cadono dovuti”, compresi i diritti di pensione.
Un importo SGC sorge solo se la società non ha pagato i super contributi richiesti ai propri dipendenti entro la data di scadenza. Dato che un accordo di rimborso non causa la cessazione di un debito fiscale dovuto ed esigibile, un accordo di pagamento con l’ATO che include importi SGC significherebbe, in effetti, che la società deve aver omesso di pagare i diritti dei suoi dipendenti nel momento in cui sono scaduti e tali importi rimangono dovuti ed esigibili (fino a quando non sono stati pagati nell’ambito dell’accordo di rimborso). Per questo motivo, una società con un accordo di pagamento con l’ATO che include importi SGC non sarebbe qualificata per i suoi amministratori per essere in grado di ottenere il porto sicuro dal trading insolvente.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15(2).
FCAFC 5.
Corporations Act 2001 (Cth) s 95A.
PS LA 2011/14, and .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
PS LA 2011/14, .
Corporations Act 2001 (Cth) s 588GA(1).
Taxation Administration Act 1953 (Cth) sch 1 s 255-15.