キャッシュ・フロー計算書の作成方法|HBS Online

キャッシュ・フロー計算書は、損益計算書および貸借対照表とともに、3つの主要な種類の財務諸表の1つです。いくつかは、彼らが最も重要だと主張するかもしれません。

事業主、経営者、その他の利害関係者は、キャッシュフロー計算書を使用して、企業の価値と全体的な健全性をよりよく理解し、財務意思決定を導く。あなたの立場にかかわらず、財務諸表を作成して解釈する方法を学ぶことで、会社の内部の仕組みを理解し、将来の成功に貢献することができます。

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ここでは、キャッシュフロー計算書が何であるかを見て、それを作成する方法です。

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キャッシュフロー計算書とは何ですか？

キャッシュ-フロー計算書は、報告期間中に現金がどのように事業に入ったか、または事業を去ったかを詳述する財務報告書です。

オンラインコース財務会計によると、”キャッシュ-フロー計算書の目的は、会計期間中に企業の現金に何が起こったかをより詳細に把握することです。”

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キャッシュ-フロー計算書は、ビジネスが現金を使用または受け取ったさまざまな分野への洞察を提供するので、会社を評価し、それがどのように動作するかを理解することになると、それは重要な財務諸表です。

典型的なキャッシュ-フロー計算書は、営業活動によるキャッシュ-フロー、投資活動によるキャッシュ-フロー、財務活動によるキャッシュ-フローの三つの

キャッシュ-フロー計算書の作成方法

開始残高の決定

キャッシュ-フロー計算書を作成する最初のステップは、報告期間の初めに現金及び現金同等物この値は、同じ期間の損益計算書に記載されています。

営業活動からのキャッシュフローを間接的に計算する方法を活用する場合は、開始キャッシュ残高が必要です。代わりにdirectメソッドを使用する場合、この手順は必要ありません。

営業活動からのキャッシュ-フローの計算

次に、営業活動からのキャッシュ-フローを計算する必要があります。それは、ビジネスの実際の操作から生成されたどのくらいの現金を示しているように、これは、通常、最も重要なセクションとして考えられています。

事業からのキャッシュフローは、直接または間接のいずれかの方法を使用して計算することができます。

直接法

営業活動からキャッシュ-フローを計算する直接法は簡単であり、営業からのすべての現金回収を取り、営業からのすべての現金支出を減この方法では、報告期間中に支払われた現金または受領されたすべての取引が一覧表示されます。

間接法

営業活動からのキャッシュ-フローを計算する間接法では、損益計算書の当期純利益から始め（上記のステップワンを参照）、報告期間中に行われた見越最も一般的で一貫性のある調整の一部には、減価償却費と償却費が含まれます。

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注意することが重要です: 直接と間接の両方の方法は、操作からのキャッシュフローを計算するプロセスが異なりますが、同じ数になります。

直接方法は理解しやすいですが、期間中に行われたすべての取引を会計処理する必要があるため、時間がかかります。間接的な方法は、通常、より速く、密接にほとんどの企業がそれを好む理由である、貸借対照表にリンクされています。どちらの方法も、一般会計原則（GAAP）および国際財務報告基準（IFRS）で受け入れられているため、最終的にどの方法を選択するかを決定できます。関連：GAAP対IFRS：主な違いは何であり、どのようなものを使用する必要がありますか？

投資活動からのキャッシュ-フローの計算

営業活動からのキャッシュ-フローを計算した後、投資活動からのキャッシュ-フローを計算する必要があります。キャッシュ-フロー計算書のこのセクションでは、プロパティ、施設、および機器のような長寿命の資産の売買に関連するキャッシュ-フローの詳細をこのセクションには、負債ではなく、フリーキャッシュを含む投資活動のみが含まれています。

財務活動からのキャッシュ-フローの計算

キャッシュ-フロー計算書の第三項は、財務活動に関連するキャッシュ-フローおよび流出をカバーしています。これには、負債とエクイティ-ファイナンスの両方からのキャッ; 言い換えれば、キャッシュフローは、現金を調達し、投資家や債権者に借金を返済に関連付けられています。

GAAPを使用する場合、このセクションには支払われた配当も含まれており、IFRS基準を使用する場合は営業セクションに含めることができます。支払われた利息は、GAAPの下では営業セクションに含まれていますが、IFRSの下では資金調達セクションに含まれていることがあります。

終了残高の決定

最後に、三つの主要な事業活動からのキャッシュ-フローを会計処理すると、報告期間終了時の現金及び現金同等物の終了残高を決定

当期のキャッシュ-フローの変動額は、営業、投資、財務活動によるキャッシュ-フローの合計に相当します。この値は、会社が報告期間中に得たまたは失われた現金の合計金額を示しています。正の純キャッシュフローは、会社がそれよりもそれに流入するより多くの現金を持っていたことを示し、負の純キャッシュフローは、それが獲得したよりも多くを費やしたことを示しています。

キャッシュ-フロー計算書の例

キャッシュ-フロー計算書の各セクションを視覚化するために、間接法を使用して生成された架空の会社の例を次に示し

代替バージョンに移動します。

このキャッシュ-フロー計算書は、9月に終了した報告期間のものです。 28, 2019. あなたが声明の上部に気づくように、現金と現金同等物の開始残高は約$10.7億でした。

報告期間中、営業活動は合計537億ドルを生み出しました。投資活動のセクションでは、投資に関連する取引で合計33.8億ドルを使用した事業を示しています。最後に、財務活動のセクションでは、debt16.3億ドルの合計は、債務やエクイティ-ファイナンスに関連する活動に費やされた示しています。

キャッシュ-フロー計算書の下部には、3つのセクションが合計されて合計$3になります。報告期間中に現金および現金同等物が5億増加しました。したがって、年末の現金および現金同等物の最終残高は143億ドルに相当します。

財務意思決定

あなたがマネージャー、起業家、または個々の貢献者であるかどうかにかかわらず、財務諸表の作成と活用方法を理解することは、健全なビジネ

キャッシュ-フロー計算書は、企業がどのように現金を費やし、どのように現金を作るかについての詳細な洞察を提供するため、理解すべき最も重要な財務報告書の一つである。キャッシュフロー計算書を作成し、分析する方法を学ぶことによって、あなたの位置に関係なく、より良い、より多くの情報に基づいた意思決定を

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データ表

A社-キャッシュ・フロー計算書(代替バージョン)

2019年9月28日(百万単位)

現金及び現金同等物、年初: △10,746

営業活動

活動	金額
当期純利益	37,037
当期純利益と営業活動によるキャッシュとの調整:
減価償却費および償却費	6,757
繰延税金費用	1,141
その他	2,253
営業資産及び負債の増減額:
売掛金、ネット	(2,172)
棚卸資産	(973)
仕入先非営業債権	223
その他の流動資産および非流動資産	1,080
買掛金勘定	2,340
繰延収益	1,459
その他の流動負債および固定負債	4,521
営業活動によって発生する現金	53,666

投資活動

活動	金額
有価証券の買入れ	(148,489)
有価証券の満期からの収入	20,317
有価証券売却による収入	104,130
事業買収に関連して行われた支払い、取得した現金の純額	(496)
無形資産の取得のための支払い	(911)
その他	(160)
投資活動に使用される現金	(33,774)

財務活動

活動	金額
配当金および配当同等の権利の支払い	(10,564)
普通株式の買戻し	(22,860)
長期借入金の発行による収入、純額	16,896
その他	149
資金調達に使用される現金活動内容	(16,379)

現金及び現金同等物の増減額△は3,513

現金及び現金同等物の増減額△は14,259