sprawozdania z przepływów pieniężnych są jednym z trzech głównych rodzajów sprawozdań finansowych, wraz ze sprawozdaniami finansowymi i bilansami. Niektórzy twierdzą, że są najważniejsi.
właściciele firm, menedżerowie i inni interesariusze wykorzystują zestawienia przepływów pieniężnych, aby lepiej zrozumieć wartość i ogólny stan ich firm oraz kierować podejmowaniem decyzji finansowych. Niezależnie od stanowiska, nauka tworzenia i interpretacji sprawozdań finansowych może pomóc ci zrozumieć wewnętrzne funkcjonowanie firmy i przyczynić się do jej przyszłego sukcesu.
Related: The Beginner ’ s Guide to Reading & Understanding Financial Statements
oto co to jest rachunek przepływów pieniężnych i jak go utworzyć.
darmowy e-Book: Przewodnik Menedżera po finansach & Księgowość
Uzyskaj dostęp do bezpłatnego e-booka już dziś.
pobierz teraz
Co To jest zestawienie przepływów pieniężnych?
rachunek przepływów pieniężnych jest raportem finansowym, który określa, w jaki sposób środki pieniężne weszły i opuściły działalność w okresie sprawozdawczym.
zgodnie z kursem online Rachunkowość finansowa: „celem sprawozdania z przepływów pieniężnych jest dostarczenie bardziej szczegółowego obrazu tego, co stało się z gotówką firmy w okresie rozliczeniowym.”
podobne: Jak czytać & zrozumieć rachunek przepływów pieniężnych
ponieważ rachunek przepływów pieniężnych zapewnia wgląd w różne obszary działalności wykorzystywanej lub otrzymywanej gotówki, jest to ważne sprawozdanie finansowe, jeśli chodzi o wycenę firmy i zrozumienie, jak działa.
typowe zestawienie przepływów pieniężnych składa się z trzech sekcji: przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej oraz przepływów pieniężnych z działalności finansowej.
Jak utworzyć rachunek przepływów pieniężnych
Określ saldo początkowe
pierwszym krokiem w przygotowaniu rachunku przepływów pieniężnych jest określenie salda początkowego środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na początku okresu sprawozdawczego. Wartość ta znajduje się w rachunku zysków i strat z tego samego okresu.
początkowe saldo gotówkowe jest konieczne, jeśli korzystasz z pośredniej metody obliczania przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej. Jeśli zamiast tego użyjesz metody bezpośredniej, ten krok nie jest wymagany.
Oblicz przepływy pieniężne z działalności operacyjnej
następnie musisz obliczyć przepływy pieniężne z działalności operacyjnej. Jest to zazwyczaj uważane za najważniejszą sekcję, ponieważ pokazuje, ile gotówki zostało wygenerowane z rzeczywistych operacji firmy.
przepływy pieniężne z operacji można obliczyć metodą bezpośrednią lub pośrednią.
metoda bezpośrednia
metoda bezpośrednia obliczania przepływu środków pieniężnych z działalności operacyjnej jest prosta i polega na pobieraniu wszystkich pobrań środków pieniężnych z operacji i odejmowaniu wszystkich wypłat środków pieniężnych z operacji. Metoda ta zawiera wykaz wszystkich transakcji, w wyniku których gotówka została wypłacona lub otrzymana w okresie sprawozdawczym.
Metoda pośrednia
metoda pośrednia obliczania przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej wymaga rozpoczęcia od dochodu netto z rachunku zysków i strat (patrz krok pierwszy powyżej) i dokonania korekt, aby „cofnąć” wpływ rozliczeń międzyokresowych dokonanych w okresie sprawozdawczym. Niektóre z najczęstszych i spójnych korekt obejmują amortyzację i amortyzację.
pokrewne: Terminologia finansowa: 20 terminów finansowych, które należy znać
ważne jest, aby pamiętać: Zarówno metody bezpośrednie, jak i pośrednie przyniosą tę samą liczbę, choć proces obliczania przepływów pieniężnych z operacji różni się.
chociaż metoda bezpośrednia jest łatwiejsza do zrozumienia, jest bardziej czasochłonna, ponieważ wymaga rozliczania każdej transakcji, która miała miejsce w tym okresie. Metoda pośrednia jest zazwyczaj szybsza i ściśle powiązana z bilansem, dlatego większość firm preferuje ją. Obie metody są akceptowane przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) i Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (IFRS), więc możesz ostatecznie zdecydować, którą metodę preferujesz.
Related: GAAP vs. IFRS: jakie są kluczowe różnice i których powinieneś użyć?
Oblicz przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej
po obliczeniu przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, musisz obliczyć przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej. W tej sekcji rachunku przepływów pieniężnych wyszczególniono przepływy pieniężne związane z kupnem i sprzedażą długoterminowych aktywów, takich jak nieruchomości, obiekty i wyposażenie. Należy pamiętać, że ta sekcja obejmuje tylko działania inwestycyjne obejmujące wolną gotówkę, a nie dług.
Oblicz przepływy pieniężne z działalności finansowej
trzecia sekcja rachunku przepływów pieniężnych obejmuje wpływy i odpływy środków pieniężnych związane z działalnością finansową. Obejmuje to przepływy pieniężne zarówno z finansowania dłużnego, jak i kapitałowego; innymi słowy, przepływy pieniężne związane z pozyskiwaniem środków pieniężnych i spłatą długów inwestorom i wierzycielom.
w przypadku stosowania ogólnie przyjętych zasad rachunkowości Ta sekcja obejmuje również wypłacone dywidendy, które mogą zostać włączone do sekcji operacyjnej, jeśli stosuje się standardy MSSF. Wypłacone odsetki są ujmowane w części operacyjnej zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, ale czasami w części dotyczącej finansowania zgodnie z MSSF.
Określ saldo końcowe
wreszcie, po rozliczeniu przepływów pieniężnych z trzech głównych rodzajów działalności gospodarczej, możesz określić saldo końcowe środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na koniec okresu sprawozdawczego.
zmiana środków pieniężnych netto za dany okres jest równa sumie przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Wartość ta pokazuje całkowitą kwotę środków pieniężnych, które przedsiębiorstwo uzyskało lub straciło w okresie sprawozdawczym. Dodatnie przepływy pieniężne netto wskazują, że przedsiębiorstwo miało więcej środków pieniężnych płynących do niego niż z niego, podczas gdy ujemne przepływy pieniężne netto wskazują, że wydało więcej niż zarobiło.
przykład rachunku przepływów pieniężnych
aby pomóc w wizualizacji każdej sekcji rachunku przepływów pieniężnych, oto przykład fikcyjnej firmy Wygenerowanej przy użyciu metody pośredniej.
przejdź do wersji alternatywnej.
Niniejsze zestawienie przepływów pieniężnych dotyczy okresu sprawozdawczego, który zakończył się w dniu 09.09.2010 r. 28, 2019. Jak zauważysz na górze zestawienia, saldo otwarcia środków pieniężnych i ich ekwiwalentów wynosiło około 10,7 miliarda dolarów.
w okresie sprawozdawczym Działalność operacyjna wygenerowała łącznie 53,7 mld USD. Sekcja działalności inwestycyjnej pokazuje, że firma wykorzystała łącznie 33,8 mld USD w transakcjach związanych z inwestycjami. Wreszcie, sekcja finansowania działalności pokazuje, że w sumie 16,3 mld USD wydano na działania związane z finansowaniem dłużnym i kapitałowym.
na dole rachunku przepływów pieniężnych, trzy sekcje są sumowane do sumy $ 3.5 mld wzrost środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w okresie sprawozdawczym. W związku z tym końcowe saldo środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na koniec roku wynosi 14,3 mld USD.
podejmowanie decyzji finansowych
niezależnie od tego, czy jesteś menedżerem, przedsiębiorcą, czy indywidualnym współpracownikiem, zrozumienie, jak tworzyć i wykorzystywać sprawozdania finansowe, jest niezbędne do podejmowania trafnych decyzji biznesowych.
zestawienie przepływów pieniężnych jest jednym z najważniejszych raportów finansowych do zrozumienia, ponieważ zapewnia szczegółowy wgląd w to, jak firma wydaje i zarabia gotówkę. Ucząc się, jak tworzyć i analizować zestawienia przepływów pieniężnych, możesz podejmować lepsze, bardziej świadome decyzje, niezależnie od zajmowanego stanowiska.
czy jesteś zainteresowany uzyskaniem zestawu narzędzi do podejmowania mądrzejszych decyzji finansowych i pewności, aby jasno przekazać je kluczowym interesariuszom? Poznaj rachunkowość finansową—jeden z trzech kursów obejmujących nasz program credential of Readiness (CORe) – aby dowiedzieć się, w jaki sposób możesz uzyskać krytyczne informacje na temat wydajności i potencjału Twojej organizacji.
tabele danych
Przedsiębiorstwo A – sprawozdanie z przepływów pieniężnych (Wersja Alternatywna)
rok zakończony 28 września 2019 r. (w milionach)
środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych, początek roku: 10 746 zł
Działalność operacyjna
| aktywność | Ilość |
|---|---|
| dochód netto | 37,037 |
| korekty mające na celu pogodzenie dochodu netto z gotówką uzyskaną z działalności operacyjnej: | |
| amortyzacja i amortyzacja | 6,757 |
| koszty odroczonego podatku dochodowego | 1,141 |
| Inne | 2,253 |
| zmiany w aktywach i pasywach operacyjnych: | |
| należności netto | (2,172) |
| Zapasy | (973) |
| należności niehandlowe sprzedawcy | 223 |
| Pozostałe aktywa bieżące i trwałe | 1,080 |
| zobowiązania | 2,340 |
| dochody odroczone | 1,459 |
| Pozostałe zobowiązania bieżące i krótkoterminowe | 4,521 |
| środki pieniężne generowane z działalności operacyjnej | 53,666 |
działalność inwestycyjna
| aktywność | Ilość |
|---|---|
| zakup zbywalnych papierów wartościowych | (148,489) |
| wpływy z terminów zapadalności zbywalnych papierów wartościowych | 20,317 |
| przychody ze sprzedaży zbywalnych papierów wartościowych | 104,130 |
| płatności dokonane w związku z przejęciem działalności, po odliczeniu środków pieniężnych nabytych | (496) |
| płatności z tytułu nabycia wartości niematerialnych i prawnych | (911) |
| Inne | (160) |
| środki pieniężne wykorzystywane w działalności inwestycyjnej | (33,774) |
działania w zakresie finansowania
| aktywność | Ilość |
|---|---|
| dywidendy i wypłacone równorzędne prawa do dywidendy | (10,564) |
| Odkupywanie akcji zwykłych | (22,860) |
| wpływy z emisji długów długoterminowych netto | 16,896 |
| Inne | 149 |
| środki pieniężne wykorzystane w finansowaniu Działalność | (16,379) |
wzrost / spadek środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych: 3,513
środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych, koniec roku: 14,259 $
wróć do artykułu.