sekcja 192 ustawy o podatku dochodowym z 1961 r. dotyczy podatku pobieranego u źródła (TDS) od wynagrodzenia. Twój pracodawca odliczy TDS od wynagrodzenia wypłacanego Tobie. Wynagrodzenie, które otrzymujesz od swojego pracodawcy, jest podzielone na kategorie „dochód” w sekcji „wynagrodzenie” i będzie on odpowiedzialny za odliczenie TDS od średniej stawki podatku dochodowego w oparciu o aktualną stawkę podatku w danym roku obrotowym, biorąc pod uwagę szacowany dochód. TDS odliczone u/s 192 znajduje odzwierciedlenie w formularzu 16, który jest wystawiany przez podatnika na koniec roku obrotowego.
kto może odliczyć TDS na podstawie sekcji 192
pracodawcy ci to:
- firmy (prywatne lub publiczne)
- Osoby fizyczne
- HUF
- trusty
- firmy partnerskie
- Spółdzielnie
wszyscy ci pracodawcy są zobowiązani do odliczenia TDSat w określonym terminie i złożenia go rządowi. Zgodnie z art. 192 ustawy o podatku dochodowym do odliczenia podatku u źródła musi istnieć stosunek pracodawca-Pracownik. Status pracodawcy, taki jak HUF, firmy lub spółka, nie ma znaczenia dla odliczenia podatku u źródła na mocy niniejszej sekcji. Ponadto przy obliczaniu i odliczaniu TDS nie ma znaczenia liczba pracowników zatrudnionych przez pracodawcę.
kiedy TDS jest odliczany zgodnie z sekcją 192
zgodnie z sekcją 192, TDS jest odliczany w momencie faktycznej wypłaty wynagrodzenia, a nie podczas naliczania wynagrodzenia. Podatek zostanie również potrącony, jeśli pracodawca wypłaci Ci wynagrodzenie z góry lub otrzymasz od niego zaległości.
w przypadku, gdy szacowane wynagrodzenie nie przekracza podstawowego limitu zwolnienia, TDS nie zostanie odjęte.
ta zasada dotyczy nawet tych, którzy nie mają patelni. Poniższa tabela przedstawia podstawowy limit zwolnienia według wieku, który nie wymaga odliczenia TDS:
| wiek | dochód minimalny |
| mieszkaniec Indii poniżej 60 lat | Rs 2.5 lakh |
| Seniorzy od 60 lat do poniżej 80 lat | |
| Super Seniorzy powyżej 80 lat |
stawka odliczenia podatku za rok budżetowy 2019-20
sekcja 192 nie określa stawki TDS. TDS zostanie potrącona zgodnie z podatkiem dochodowym i jego stawkami obowiązującymi w danym roku obrotowym, za który wypłacane jest wynagrodzenie.
na początku wynagrodzenie pracownika jest obliczane po uwzględnieniu wszystkich obowiązujących odliczeń, a następnie podatek jest obliczany zgodnie z obowiązującą stawką podatkową.
Uwaga: jeśli pracownik chce zdecydować się na nowy system podatkowy, może poinformować pracodawcę o skorzystaniu z tej opcji co roku. A pracodawca może odliczyć swój podatek dochodowy zgodnie z nowym systemem podatkowym.
obliczenie podatku jest zwykle wykonywane przez pracodawcę na początku roku obrotowego. TDS należy odliczyć dzieląc szacunkowe zobowiązanie podatkowe pracownika za rok obrotowy przez liczbę miesięcy zatrudnienia u danego pracodawcy.
jeżeli jednak nie posiadasz PAN, TDS odlicza się w wysokości 20% (z wyłączeniem cess edukacji i cess Szkolnictwa Wyższego). Wszelkie nadwyżki lub deficyt wynikające z wcześniejszych odliczeń mogą zostać skorygowane poprzez zwiększenie lub zmniejszenie liczby kolejnych odliczeń w tym samym roku budżetowym.
jeśli dokonałeś płatności jako zaliczki na podatek, to samo można dostosować do obliczania TDS.
podatek od wynagrodzenia zostanie odliczony według „średniej stawki” podatku dochodowego obliczonej w następujący sposób: średnia stawka podatku dochodowego = należny podatek dochodowy (obliczony przy użyciu stawek płacowych) według szacunkowych dochodów pracownika za rok obrotowy.
na przykład: pracownik rezydent Nikhil (w wieku 60 lat), który pracuje dla ClearTax, otrzymuje 1,00,000 Rs miesięcznie w ramach wynagrodzenia głównego w roku obrotowym 2019-20. Co to jest TDS odejmowane u / S 192 miesięcznie?
jego całkowity dochód szacowany jest na 12 000 000 Rs. Standardowe potrącenie Rs 50,000 jest dozwolone od dochodów z wynagrodzenia. Szacunkowe odliczenie (zgodnie z deklaracją pracownika) na mocy rozdziału VI A wyniosłoby 1 00 000 Rs. W związku z tym dochód podlegający opodatkowaniu szacowany jest na 10,50,000 Rs.
podatek jest obliczany zgodnie z aktualną stawką indywidualnego rezydenta do obliczania TDS od wynagrodzenia u/s 192 = Rs 1,27,500 .
Edukacja i szkolnictwo wyższe 4% od podatku dochodowego = 5100 zł.
zatem należny podatek netto = 1,32,600 Rs.
zgodnie z powyższym równaniem = Rs 1,32,600/12,00,000*100, co odpowiada 11,05%.
zatem TDS u/s 192 należy odliczyć miesięcznie = Rs 1,00,000 x 11,05% = Rs 11,050.
w powyższym przypadku, jeśli pracownik składa pracodawcy Oświadczenie o wyborze nowego systemu podatkowego, pracodawca odlicza podatek u źródła, jak poniżej:
w nowym systemie podatkowym standardowe odliczenie w wysokości 50 000 Rs i Rozdział VI odliczenie nie jest dozwolone jako odliczenie. I podatek zostanie obliczony zgodnie z nową stawką płyty indywidualnego rezydenta do obliczania TDS od wynagrodzenia u/s 192 = Rs 1,15,000 .
Edukacja i szkolnictwo wyższe 4% od podatku dochodowego = 4600 zł.
zatem należny podatek netto = 1.19.600 Rs.
zgodnie z powyższym równaniem = Rs 1,19,600/12,00,000*100, co daje 9,97%.
zatem TDS u/s 192 należy odliczyć miesięcznie = Rs 1,00,000 x 9,97% = Rs 9967 .
wynagrodzenie od więcej niż jednego pracodawcy
jeśli jesteś zatrudniony jednocześnie z dwoma lub więcej pracodawcami, możesz podać szczegóły dotyczące swojego wynagrodzenia i TDS w formularzu 12b każdemu z pracodawców. Gdy pracodawca otrzyma od ciebie wszelkiego rodzaju informacje, będzie odpowiedzialny za obliczenie Twojego wynagrodzenia brutto w celu odliczenia TDS.
następnie, jeśli zrezygnujesz i dołączysz do innego pracodawcy, możesz podać szczegóły swojego poprzedniego zatrudnienia w formularzu 12b nowemu pracodawcy. Ten pracodawca weźmie pod uwagę Twoje poprzednie wynagrodzenie, a TDS zostanie potrącony za pozostałe miesiące roku obrotowego.
jeśli zdecydujesz się nie podawać informacji o dochodach z innego zatrudnienia, każdy pracodawca odliczy TDS tylko od wypłacanego przez niego odpowiednio wynagrodzenia.
Standardowe odliczenie dla osób zatrudnionych
w ubiegłym roku finansowym minister finansów Arun Jaitley wprowadził standardowe odliczenie w wysokości 40 000 Rs, dając klasie zatrudnionej powód do radości. Odliczenie to zastąpiło zasiłek transportowy i zwrot kosztów leczenia odpowiednio w wysokości 19 200 Rs i 15 000 Rs rocznie. Standardowe odliczenie jest odejmowane od wynagrodzenia brutto i może być uznane za zwolnienie. 1 lutego 2019 r. w Sejmie przedstawiono budżet Tymczasowy na rok 2019, w którym uwzględniono ulgi podatkowe dla urzędników i klasy średniej. Do poprzedniego standardowego odliczenia dodano dodatkową kwotę w wysokości 10 000 Rs. Teraz, gdy odliczenie wynosi 50 000 Rs, pomoże to podatnikom zmniejszyć wydatki podatkowe. Spójrzmy na przykład, aby lepiej zrozumieć tę teorię:
| dane szczegółowe | AY2018-19 (w Rs) | AY2019-20 (W Rs) | AY2020-21 (w Rs) |
| wynagrodzenie brutto | 8,00,000 | 8,00,000 | 8,00,000 |
| dodatek transportowy | 19,200 | NA | NA |
| zasiłek Medyczny | 15,000 | NA | NA |
| standardowe odliczenie | NA | 40,000 | 50,000 |
| wynagrodzenie netto | 7,65,800 | 7,60,000 | 7,50,000 |
z tej tabeli wynika, że wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu zostało obniżone ze względu na standardowe odliczenie.
odliczenia zgodnie z sekcją 89
istnieje kilka odliczeń, o które możesz ubiegać się od całkowitego dochodu, aby obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu, a tym samym zmniejszyć wydatki podatkowe.
§ 89, podatek potrącony z tytułu wynagrodzenia wypłacanego pracownikom rządu, firm, spółdzielni, władz samorządowych, uczelni wyższych, stowarzyszeń lub organów itp. powinny być dostosowane do ulgi krańcowej zgodnie z § 89 ustawy o podatku dochodowym, jeśli ma to zastosowanie. Ulga krańcowa jest udzielana w związku z uposażeniem lub zaleganiem z uposażeniem podlegającym wyższej stawce podatku w związku ze zmianą stawek płacowych.
aby uzyskać tę ulgę, musisz wypełnić formularz 10e na oficjalnym portalu podatku dochodowego. W przypadku braku tego formularza nie otrzymasz ulgi zgodnie z sekcją 89.
TDS Oświadczenia
pracodawca jest zobowiązany dostarczyć Ci formularz 16 zawierający szczegóły dotyczące wynagrodzenia, takie jak wypłacona kwota i odliczony podatek. Może temu również towarzyszyć formularz 12BA, aby pokazać szczegółowe informacje o zyskach i zyskach zamiast wynagrodzenia.
termin wpłaty podatku zgodnie z sekcją 192
jeśli TDS jest odliczany przez jakiegokolwiek pracodawcę rządowego – musi zostać złożony tego samego dnia.
jeśli TDS jest potrącany przez pracodawcę innego niż rząd-a. jeśli wynagrodzenie jest naliczane i TDS jest potrącane w miesiącu marcu-w dniu lub przed 30 kwietnia b. Jeżeli wynagrodzenie jest naliczane i potrącane w dowolnym miesiącu innym niż Marzec – w terminie siedmiu dni od końca miesiąca, w którym dokonano potrącenia.
- oszczędzaj podatki dla osób zatrudnionych
- tabele podatku dochodowego 2021 & stawki podatku za rok budżetowy 2020-21
- wszystko, co musisz wiedzieć o podatku dochodowym od oszczędności
- odliczenia w sekcji 80C, 80CCC, 80CCD & 80D
