캐나다

과세 기간

캐나다에서 개인의 과세 연도는 연도입니다.

세금 신고

대부분의 경우 납세자는 다음 해 4 월 30 일까지 세금 신고서를 제출해야합니다. 결혼 납세자는 별도로 파일;공동 반환은 허용되지 않습니다. 신청 마감일은 개인,또는 개인의 배우자가 비법인 사업을 수행하는 경우 6 월 15 일로 연장됩니다. 이러한 제출 기한의 연장에 대한 규정은 없다,그들은 주말에 떨어지지 않는 한,이 경우 제출 기한은 일반적으로 다음 영업일로 연장.

캐나다 거주자는 총 비용이 치사한 금액 10 만원을 초과하는 외국인 투자 부동산을 소유한 경우 매년 해당 부동산을 소유해야 합니다. 예외는 외국 연금 계획에 보유 된 것과 같은 자산의 특정 유형에 적용됩니다. 제출 마감일은 개별 세금 신고서와 동일합니다. 납세자의 외국 재산의 총 비용이 과세 연도 내내 250,000 캐드 미만인 경우,납세자는 양식 1135 의 간소화 된 정보보고 요구 사항을 사용하여 재산을 신고 할 수 있습니다.

개인은 또한 자산의 총 시장 가치가 캐드 25,000 을 초과하는 경우 캐나다 거주자가 될 수 없을 때 보유한 특정 자산에 대한 정보 보고서를 제출해야합니다. 이 보고서는 거주 중단 연도에 대한 캐나다 세금 신고서에 제출해야합니다. 이 보고는 캐나다 거주 중단에 따른 처분 대상 자산의 보고와는 별개입니다.

세금 납부

소득세는 급여에서 원천 징수됩니다. 빚진 세금의 잔액은 다음 해 4 월 30 일 예정이다. 퀘벡 거주자의 경우,퀘벡 거주자의 경우 1,800 캐드)를 초과할 경우 분기별로 분할 납부해야 합니다.

세무심사 절차

세무당국은 세무신고서 제출 후 합리적인 시간 내에 평가통지를 해야 합니다. 이러한 원래 평가는 일반적으로 반환에 대한 변경 사항을 설명하는 평가 통지와 함께 개인의 소득세 신고서의 제한된 검토를 기반으로합니다. 추후 청구된 개인 공제에 대한 추가 정보 또는 증빙 서류를 요청할 수 있습니다. 허위 진술 또는 중대한 과실이 관련되지 않는 한 반품은 평가 통지일로부터 3 년 후에 법령 금지됩니다.

국세청은 일반적으로 개인이 세금 보호소 또는 비즈니스 벤처에 관여하지 않는 한 감사를 위해 급여 직원을 선정하지 않습니다. 자영업자 개인은 개인의 사업 및 청구 된 비용의 유형 및 금액과 같은 다양한 요소를 고려한 후 무작위로 선택됩니다. 중국중공업의 개별주주는 신탁 및 파트너십을 포함한 관련 법인과의 거래 및 법인으로부터 보고된 수입의 활동에 따라 선정됩니다. 특정 컴플라이언스 문제를 해결하기 위해,호주정부관광청은 5 천만 캐드 이상의 가치를 지닌 비상장 국내 및 해외 법인에 대한 이해관계를 갖고 있는 특정 개인 및 그 가족을 대상으로 하고 있습니다.

2021 연방예산안안은 당사국 공무원이 당사국이 지정한 어떤 형태로든 질문에 답변할 것을 요구하고 관련 법령의 행정 또는 집행과 관련된 어떠한 목적으로도 합리적인 지원을 제공할 수 있는 권한을 확인한다.

항소

세금 평가 또는 재평가에 동의하지 않는 납세자는 항소할 수 있습니다. 첫 번째 단계는 평가 또는 재평가 통지서를 발송한 날로부터 90 일 이내에 이의제기 사유 및 기타 관련 정보를 명시하여 공식 이의제기 통지를 제출하는 것입니다. 마감일은 문제의 과세 연도에 대한 반환 만기일로부터 1 년입니다,이 나중에 인 경우,경상 소득세 및 기타 특정 경우에. 이의신청서는 이의신청서를 검토하고 평가를 취소(취소),수정 또는 확인합니다. 아직 동의하지 않는 납세자는 캐나다 국세청의 결정에 대해 90 일 동안 이의를 제기할 수 있습니다. 연방 항소 법원과 캐나다 대법원에 추가 항소를 할 수 있습니다. 그러나 대법원은 소득세 항소를 거의 듣지 않습니다.

공소 시효

재평가는 원래 평가 통지서를 우편 발송한 날로부터 3 년 이내에,또는 납세자가 3 년 제한 포기에 서명하거나 세무 당국이 그 대가로 사기 또는 허위 진술을 증명할 수있는 경우 언제든지 발행 될 수 있습니다. ‘허위 진술’방치 또는 부주의 뿐만 아니라 고의 기본 포함할 수 있습니다. 한도는 어떤 경우에는 추가로 3 년 연장(예를 들어,비 팔의 길이 비거주자와의 거래).

국세청은 납세자가 처음에 처분을보고하지 않는 경우,실제 또는 부동산의 처분에서 이득에,정상적인 재평가 기간이 종료 된 후,세금을 재평가 할 수 있습니다.

세무당국을 위한 초점 주제

회계감사는 일반적으로 비급여 직원에 초점을 맞추지만,개인은 다음과 같은 문제에 대해 감사를 받을 수 있다:

• 투자 및 부동산의 취득 또는 처분과 관련된 거래와 관련된 자본 이득 문제 대 소득.
• 고용 소득에 대해 청구 된 공제.
• 자선 기부.
• 세율이 낮은 지방에서 신탁 창출.
• • 배당금을 기업 잉여 제거 약정을 사용한 자본 이득으로,또는
  • 경상이익을 파생상품을 사용한 자본 이득으로 전환.
• 세대 간 사업 이전.
• 캐나다의 세법을 준수하지만 그 의도에 반하는 전략.
• 고용과 관련된 과세 혜택(예:기업 소유 항공기,자동차 및 주거의 개인 사용).

비거주자에 대한 세금 원천 징수 실패

캐나다 세무 당국은 세금을 원천 징수하지 않거나 통근자 및 비즈니스 여행자에 대한 규정 102 원천 징수 면제 조약을 신청하는 고용주에게 감사 활동을 계속 집중합니다. 이 규정에 따라 캐나다에서 제공되는 고용 서비스와 관련하여 캐나다 비거주자에게 급여 또는 임금 또는 기타 보수를 지불하는 고용주(캐나다 거주자이든 아니든)는 캐나다에서 물리적으로 근로를 시작하기 전에 면제를 받지 않는 한 개인 소득세를 보류해야 합니다. 이 요건은 해당 비거주자 직원이 캐나다가 다른 국가와 서명한 소득세 조약에 따라 해당 급여에 대한 캐나다 소득세에 대해 실제로 책임을 지는지 여부에 관계없이 적용됩니다. 준수는 시간이 많이 걸리고 관리적으로 부담이됩니다.

‘적격 비거주자 고용주’가’적격 비거주자 직원’에게 지급한 금액은 규정 102 원천 징수 요건에서 면제됩니다.

일반적으로’자격을 갖춘 비거주자 고용주’는 다음 두 가지 조건을 충족해야합니다:

• 캐나다가 조세 조약을 맺은 국가(‘조약 국가’)에 거주합니다.
• 는 그 당시 장관의 인증을 받았습니다.

‘자격을 갖춘 비거주자 직원’은 다음 세 가지 조건을 충족해야합니다:

• 는 조약 국가에 거주합니다.
• 는 조세 조약에 따라 캐나다 소득세가 면제됩니다.
• 다음 중 하나:
  • 는 지급기간이 포함된 12 개월 동안 캐나다에 90 일 미만 또는 지급기간이 포함된 역년 중
  • 는 캐나다에서 45 일 미만 근무합니다.

비거주자 고용인 자격증을 취득하려면,비거주자 고용인 자격증 신청서(비거주자 고용인 자격증 신청서)를 신청해야 합니다. 고용주가 특정 조건을 충족하지 못하거나 캐나다 세금 의무를 준수하지 않을 경우 취소될 수 있습니다.

비거주자 고용주 인증을 유지하기위한 조건은 다음과 같습니다:

• 각 자격을 갖춘 비거주자 직원이 캐나다에서 근무하거나 캐나다에 출석한 일수와 현재로 인한 소득을 사전 예방적으로 추적하고 기록하십시오.
• 직원이’자격을 갖춘 비거주자 직원’의 조건을 충족하는지 여부를 평가하고 결정합니다.
• 캐나다 비즈니스 번호를 얻습니다.필요한 경우 연간 요약 및 전표를 작성하고 제출하십시오.
• 법인이’캐나다에서 사업을 수행’하는 경우 해당 캐나다 법인 소득세 신고서를 제출하십시오.
• 요청에 따라,검사를 위해 그 장부와 기록을 사용할 수 있도록.

민간 기업을 이용한 세금 계획

캐나다는 민간 기업의 사용을 통해 얻은 고소득 개인에 대한 세금 혜택에 대처하기 위해 법안을 제정했습니다. 소득 뿌리(즉,그렇지 않으면 낮은 또는 전무 세율 가족 구성원에 높은 세율 개인에 의해 실현 될 소득을 이동)민간 기업을 사용하여 제한되었습니다. 이 법안은 가족 구성원이 사업에 크게 관여하는 것으로 간주되어 비 급여 소득 또는 그 사업에서 파생 된 이익에 대해 가장 높은 한계 세율로 자동으로 과세되는 것을 면제받을 수 있는지에 대한 명확성을 제공합니다. 그러나이 법안은 일반적인 비즈니스 구조에 적용될 때 매우 복잡합니다. 이 현재 소득 분할 준비에 대 한 어떤 할아버지 없이 많은 비즈니스 소유자에 대 한 불확실성을 만듭니다. 이 지침은 여러 예제 시나리오를 통해 규칙의 잠재적 적용에 대한 몇 가지 예비 지침을 발표했습니다.

중국공산당에 사업소득을 유지하여 수동적 투자로 소득을 얻는 것은 바람직하지 않다:

• 특정 투자소득에 대해 납부한 세금을 환급하는 것은’비적격’과세배당을 지급하는 것으로,이는 개인인 주주가 수령할 경우 보다 높은 실효세율을 적용받게 됩니다.

탈세 및 공격적인 조세 회피

최근 몇 년 동안,연방 정부는 복잡한 조세 제도를 해명하고 국제 파트너와의 협력을 증대 할 수있는 연방 정부의 능력을 강화하기 위해 상당한 투자를했다. 도입 된 이니셔티브는 다음과 같습니다:

• 위험도가 높은 부유 한 납세자의 연간 시험의 수를 증가.
• 12 배 증가
• ‘부자를 위한 세금 제도를 만들고 홍보하는 조직’을 중단하기 위한 특별법 제정 프로그램 만들기.
• 지하 경제에 초점을 맞춘 추가 감사 및 전문가를 고용.
• 강력한 비즈니스 인텔리전스 인프라 및 위험 평가 시스템을 개발하여 고위험 국제 조세 및 학대 조세 회피 사례를 대상으로합니다.

국제 탈세 방지 및 공격적인 조세 회피를 돕기 위해 이전에 시행 된 조세 조치:

• 특정 금융 중개인은 10,000 캐드 이상의 국제 전자 자금 이체를 보고해야 합니다.
• ‘역외 세금 정보원 프로그램’은 연방세 100,000 캐드 이상의 평가 또는 재평가로 이어지는 정보를 제공하는 특정 사람들에게 보상합니다.
• 제 1135 호(외국소득확인서)를 적시에 제출하지 않거나 그 안에 지정된 모든 외국 재산을 보고하지 않으면 이 양식의 정상적인 재평가 기간이 3 년 연장됩니다.

지난 4 년간 1,000 건이 넘는 해외 감사 재고를 꾸준히 유지해 왔습니다. 정부는 또한 이러한 제 3 자에게 처벌을 부과하면서 조세 회피 계획을 조장하는 사람들을 적극적으로 추구하고 있습니다. 또한 역외 세금 정보원 프로그램에 따라 잠재적 인 정보원 및 서면 제출물로부터 전화를 계속 받고 있으며,이로 인해 추가 납세자가 감사를받습니다. 퀘벡은 최근 유사한 프로그램을 도입했다,는’일반 방지 회피 규칙과 가짜 트랜잭션이 적용되는 거래의 정보 제공자에 대한 보상 프로그램.’

2021 년 연방 예산은 다음을 투자 할 것을 제안합니다:

• 2025 년까지 공개적으로 액세스 할 수있는 기업 이익 소유권 레지스트리의 구현을 지원하기 위해 2 년 동안 210 만 캐드. 이 레지스트리는 법 집행 기관,세금 및 기타 당국에 의해 기업을 소유하고 통제하는 개인에 대한 정확하고 최신 정보에 액세스하고 돈을 세탁하거나 세금을 회피하거나 기타 금융 범죄를 저지르는 사람들을 잡는 데 사용됩니다.
• 탈세 및 공격적인 조세 회피에 대처하기 위해 5 년 동안 3 억 410 만 달러를 추가로 지출함으로써,규제 당국은 다음과 같은 새로운 이니셔티브에 자금을 지원하고 기존 프로그램을 확장할 수 있다.
  • 부당하고 부정적인기업의 환급 및 환급 청구를 방지하고 가능한 한 빨리 규정 준수 사업체에 환급할 수 있는 능력을 향상시키기 위한 위험 평가 프로세스의 현대화.
  • 신탁과 관련된 탈세를 식별하고 집행자 및 수탁자에게 더 나은 서비스를 제공 할 수있는 능력 향상.
• 5 년 동안 치사한 사람 230,000,000 적시에 뛰어난 세금 채무를 수집 할 수있는 국세청의 능력을 향상시킬 수 있습니다.
• 치사한 사람 330.사이버 위협의 증가하는 정교함과 일치하고 혜택과 서비스가 캐나다인에게 전달되는 방식을 개선하는 새로운 기술,도구 및 사이버 인프라에서 5 년 동안 600 만.

금융감독원은 또한 부동산 거래,특히 밴쿠버와 토론토 시장에서의 비준수 문제를 해결하는 데 감사 노력을 집중하여 보다 구체적이고 유용한 정보를 얻는 도구와 방법을 개선하여 조세 회피 방지 능력을 향상시켰습니다. 지난 몇 년 동안 감사는 부동산 부문과 관련된 상당한 추가 세금을 확인했으며 관련 벌금을 평가했습니다. 특정 초점 영역에는 부동산 뒤집기,건설 전 할당 판매,부동산 공유 경제에서 임대 소득,보고되지 않은 신규 또는 실질적으로 개조 된 부동산의 판매에 대한보고되지 않은 자본 이득 및보고되지 않은 전세계 소득이 포함됩니다. 2019 년 연방 예산은 고위험 지역에 4 개의 전용 주거용 및 상업용 부동산 감사 팀을 만들기 위해 5 년 동안 5 천만 달러를 추가로 제안했습니다. 이 팀은 부동산에 관하여 세금 규칙이 준행되고 있는 것을 지킬 것이다.

필수 공시 규칙

공격적인 세금 계획을 포함하는 약정에 대한 정보를 적시에 수령하기 위해 2021 년 연방 예산은 다음과 같은 방법으로 캐나다의 필수 공시 규칙을 강화할 것을 제안합니다:

• 소득세법의 기존 신고 가능한 거래 규칙 변경
• ‘신고 가능한 거래’보고 요건 도입 및 특정 기업의 불확실한 세금 처리 보고 요건 도입
• 특정 상황에서 재평가 기간 연장,
• 납세자와 발기인 또는 고문 모두에게 적용되는 불이행에 대한 처벌 도입.

제안은 공개 상담의 대상이됩니다.2095>보고 가능한 거래

소득세법의 현행규정은’회피 거래’로 간주되는 경우,해당 조항은 일반적인 회피방지규정의 목적을 위해 정의되며,세 가지 정의된 특징 중 적어도 두 가지를 충족합니다. 현재,이 납세자에 의해 제한적인보고 결과.

보고 가능한 거래 규칙의 효율성을 높이고 국제 모범 사례에 부합하도록 2021 연방 예산은 거래가보고 할 수있는 특징 중 하나만 제시 할 것을 제안합니다. 또한 이러한 목적을위한’회피 거래’의 정의를 개정 할 것을 제안,이 합리적으로 거래에 입력의 주요 목적 중 하나가 세금 혜택을 얻을 수 있다는 결론을 내릴 수있는 경우 규칙이 적용되도록. 이러한 거래를 홍보하고 이러한 거래를 공개하도록 요구하는 발기인 또는 고문을 처리하기 위해 추가 개정이 이루어질 것입니다.

신고 가능한 거래

2021 년 연방 예산은’신고 가능한 거래’로 알려진 특정 거래 범주를 도입 할 것을 제안합니다.”국세청은 재무부장관의 동의에 따라 거래를 신고 가능한 거래로 지정할 수 있는 권한을 가진다. 미국이 취한 접근 방식과 마찬가지로,신고 가능한 거래에는 당사국이 남용하는 것으로 판명 된 거래와 관심있는 거래로 식별 된 거래가 모두 포함됩니다. 신고 가능한 거래에 대한 설명은 납세자가 공개 규칙을 준수할 수 있도록 해당 거래를 구성하는 사실 패턴 또는 결과를 충분히 상세하게 설명합니다.

조세 채무 회피

소득세 규정에는 납세자가 충분한 고려를 하지 않은 채 비인간자에게 자산을 이전함으로써 세금 부채를 회피하는 것을 방지하기위한 회피 방지 조항이 포함되어 있지만,2021 년 연방 예산은 기존 조세 채무 회피 규칙의 목적을 위해 특정 조건이 충족되면 재산 양도가 발생하는 과세 연도가 끝나기 전에 조세 부채가 발생한 것으로 간주되는 새로운 회피 방지 규칙을 제안하고 있으며,특정 경우에 세금,양도인 및 양도인으로 간주 이동의 때에 비 팔 길이 기초에 다루기 위하여. 마지막으로,속성의 전송은 일련의 트랜잭션 또는 이벤트의 일부,시리즈의 전반적인 결과 전송 속성의 값을 결정 하 고 단순히 전송 시 값을 사용 하는 대신 속성에 대 한 주어진 고려 고려 될 것 이다.

국제 조세 집행 합참 본부(제 5 조)

호주,네덜란드,영국 및 미국의 국세청과 세무 집행 당국의 고위 관리들은 제 5 조라고 불리는 공동 운영 그룹의 구성원입니다. 제 5 조는 국제 및 초국적 세금 범죄 및 돈세탁과의 싸움에서 협력을 강화하기 위해 설립되었습니다. 이 그룹은 정보와 정보를 공유함으로써 국제 집행 능력을 구축하고,새로운 접근 방식을 조종하여 운영 능력을 향상 시키며,공동 작업을 수행하는 데 중점을 둡니다.

자발적 공시 프로그램

특정 상황에서,세금보고 및 납부 요건을 준수하지 않는 것에 대한 벌칙은 국가감독청에 신청서를 통해 면제될 수 있다. 납세자는 프로그램에 대한 자격을 얻기 위해 다섯 가지 조건을 충족해야합니다. 신청은 해야 합니다:

• 자발적
• 완료
• 벌금
• 의 적용 또는 잠재적 적용을 포함해야 한다.

:

• 공개의 두 가지’트랙’:
  • 의도적 인 행위가 준수하지 않거나 총 수익이 지난 5 년 중 최소 2 억 5 천만 캐드를 초과하는 기업 및 관련 기관에 대한 제한된 프로그램;참가자는 공개 된 문제에 대해 반대하고 항소 할 권리를 포기해야하며,
  • 제한 프로그램이 적용되지 않는 일반 프로그램이 필요합니다.
• 제 3274 호>제 9824 호>제 3274 호제

세무조약 조항에 따른 캐나다 권한 있는 당국의 재량으로 이루어진 합의에 의존하는 신청에 대해서는 자국민주당원 구제책이 고려되지 않습니다. 납세자는 납세자 구제 조항에 따라 벌금 및 이자 구제를 받을 자격이 있습니다.

형사 문제에 대한 정보 공유

캐나다 조세 조약,조세 협약 및 조세 문제에 대한 상호 행정 지원에 관한 협약에 따라 조세 범죄와 관련된 정보의 공유를 용이하게하기 위해 형사 문제에 대한 상호 법률 지원에 따라 사용할 수있는 법적 도구를 사용할 수 있습니다.

세금 정보는 캐나다에서 저지른 경우 테러,조직 범죄,자금 세탁,범죄 수익 범죄 또는 특정 물질 범죄를 구성하는 행위에 대해 캐나다 상호 법률 지원 파트너와 공유 할 수 있습니다.

퀘벡의’세금 공정성 행동 계획’

퀘벡의’세금 공정성 행동 계획’에는 조세 피난처,공격적인 세금 계획,이전 가격 및 퀘벡에 상당한 존재가없는 공급 업체와의 전자 상거래를 다루는 조치가 포함되어 있습니다. 행동의 대부분은 연방 당국과의 협력에 의존. 그것은 도전이 발생할 때 수정되는 진화하는 계획입니다. 개인과 관련된 주요 조치는 다음과 같습니다:

• 개인의 소득세 감사 개선:
  • 캐나다 세무당국은 해외에 있는 금융자산에 대한 캐나다 거주자에 관한 정보를 퀘벡 및 다른 주와 공유하도록 외국 세무당국의 승인을 요청할 것입니다(자세한 내용은 기타 이슈 섹션의 공통 보고 기준 참조).
  • 퀘벡 정부는 퀘벡주의 국제 송금 프로그램(위에서 논의)에서 얻은 정보에 접근할 수 있도록 할 것이다.
• 일반 방지 회피 규칙에 대하여 처벌을 증가(가아)에 기반 평가 50%(…에서 25%)거부 세금 혜택의 양의.
• 연방’국제 탈세 프로그램 중지'(위에서 논의)와 유사한 세금 정보 제공자 보상 프로그램을 시행합니다.
• 세금 혜택을 초래하는 특정 거래에 대해 레벤쿠 퀘벡에 보고하고,이 메커니즘에 따라 공개되어야 하는 거래의 유형을 확대해야 하는 의무적 공시 메커니즘을 강화한다.
• 거래 또는 일련의 거래의 일부로 이루어진 후보 계약에 대해 레벤쿠 퀘벡에 의무적으로 공개해야 합니다.
• 납세자,고문 및 발기인에 대한 새로운 처벌을 추가하고 표준 재평가 기간을 추가로 3 년 연장하여 가짜 거래를 기반으로 한 세금 제도에 대응하기위한 특별 체제를 수립합니다.
• 디지털 숙박 플랫폼을 운영하는 개인이 숙박 세금을 등록,징수 및 송금하도록 요구함으로써 공유 경제의 세금 공정성을 촉진합니다.
• 금융시장 거래에 대한 보고를 용이하게 하기 위한 새로운 조세전표를 도입하여 금융시장거래에 대한 세무준수율 증대.
• 세금 준수 간소화,규제 강화,탈세 위험이 높은 특정 부문의 검사 증가(예:개조,건설,개인 배치,운송,자금 서비스 및 암호 화폐).