カナダ

課税期間

カナダにおける個人の課税年度は暦年です。

納税申告

ほとんどの場合、納税者は翌年の30月までに納税申告書を提出しなければなりません。 結婚した納税者は別々にファイルします。 出願期限は、個人、または個人の配偶者が法人化されていない事業を行った場合、15Juneに延長されます。 彼らは週末に該当しない限り、これらの出願期限の任意の拡張のための規定はありません,その場合には、出願期限は、通常、翌営業日に延長されます.

総費用がCAD100,000を超える外国投資物件を所有しているカナダの居住者は、毎年そのような物件を所有している情報リターンフォームT1135を提出しなけ 例外は、外国年金制度に保有されている資産などの特定の種類の資産に適用されます。 提出期限は、個々の納税申告書と同じです。 納税者の外国財産の総費用が課税年度を通じてCAD250,000未満の場合、納税者はフォームT1135の合理化された情報報告要件を使用して財産を報告すること

個人はまた、資産の総市場価値がCAD25,000を超える場合、カナダの居住者でなくなった時点で保有されている特定の資産について情報報告書を提出する この報告書は、彼らが居住を停止した年のカナダの納税申告書に提出する必要があります。 この報告は、カナダの居住の停止時にみなされた処分の対象となる資産の報告とは別のものです。

税金の支払い

所得税は給与から源泉徴収されます。 納税義務の残高は、翌年の4月30日に発生します。 個人は、現在および前の年のいずれかの両方で、支払われる税金がCAD3,000（ケベック州の居住者の場合はCAD1,800）を超える源泉徴収額を超えた場合、四半期分の割賦を支払う必要があります。

税務監査プロセス

税務当局は、納税申告書の提出後合理的な時間内に評価通知を発行する必要があります。 これらの元の評価は、通常、リターンに加えられた変更を説明する評価の通知と個人の所得税申告の限られたレビューに基づいています。 CRAは、後で請求された個人控除のための追加情報または補助文書を要求することができます。 返品は、不実表示または重大な過失が関与していない限り、評価通知の日から三年後に法律で禁止されます。

CRAは、通常、個人が税務シェルターやビジネスベンチャーにも関与していない限り、監査のためにサラリーマンの従業員を選択しません。 自営業者は、個人の事業や請求された費用の種類と金額など、さまざまな要因を考慮した後、ランダムに選択されます。 Ccpcの個々の株主は、法人の活動および利益、および信託およびパートナーシップを含む関連事業体との個人の取引に基づいて選択されます。 特定のコンプライアンス上の懸念に対処するために、CRAは、CAD50百万を超える価値を持つ非公開の国内およびオフショア事業体に利益を保有する特定の個人およびその家族を対象としています。

2021年連邦予算案は、CRA職員が指定された任意の形式で質問に回答し、関連法令の管理または執行に関連するあらゆる目的のために合理的な支援を提

控訴

税務評価または再評価に同意しない納税者は控訴することができます。 最初のステップは、異議の理由およびその他の関連情報を設定し、評価または再評価の通知の郵送日から90日以内に異議の正式な通知を提出するこ 期限は、問題の課税年度のリターンの期日から一年です,これは後にある場合,経常所得税およびその他の特定のインスタンスのために. CRAは、異議の通知を確認し、評価を撤回（キャンセル）、修正、または確認します。 まだ同意しない納税者は、カナダの税務裁判所にCRAの決定を上訴するために90日を持っています。 連邦控訴裁判所とカナダ最高裁判所にさらに上訴することができます。 しかし、最高裁判所はめったに所得税の控訴を聞くことはありません。

時効

再評価は、評価の元の通知を郵送した日から三年以内にいつでも、または納税者が三年間の制限の放棄に署名した場合、または税務当局が返 「不実表示」には、怠慢や不注意、故意の不履行などが含まれます。 制限は、いくつかのケースではさらに三年間延長されます（例えば、非腕の長さの非居住者との取引のために）。

納税者が最初に処分を報告しない場合、CRAは、通常の再評価期間の終了後、不動産または不動産の処分からの利益について、税を再評価することがで

税務当局のための焦点のトピック

CRA監査は、一般的に非サラリーマンの従業員に焦点を当てていますが、個人は以下の問題に関して監査を受けるこ:

• 投資及び不動産の取得又は処分に関する取引に関するキャピタルゲインに対する利益問題。
• 雇用所得に対する控除。
• 税率の低い州における信託の創設。
• • 配当金を企業剰余金ストリッピングアレンジを用いたキャピタルゲイン、または
  • 経常利益をデリバティブ契約を用いたキャピタルゲイン
• 世代間ビジネス移転。
• カナダの税法に準拠しているが、その意図に違反する戦略。
• 雇用に関連する課税上の給付（企業所有の航空機、自動車、住居の個人的な使用など）。

非居住者従業員に対する税を源泉徴収しなかった

カナダの税務当局は、通勤者やビジネス旅行者に対する規制102源泉徴収からの条約免除を申請しなかった雇用主に監査活動を集中させ続けている。 この規則の下では、カナダで提供される雇用サービスに関して、カナダの非居住者に給与または賃金またはその他の報酬を支払う雇用者（カナダの居住者かどうかにかかわらず）は、カナダで物理的に仕事を開始する前に免除を受けていない限り、個人所得税を源泉徴収する必要があります。 この要件は、問題の非居住者の従業員が実際にカナダが他の国と署名した所得税条約に基づき、その給与に対するカナダの所得税の責任を負うかどうかに関係なく適用されます。 コンプライアンスは時間がかかり、管理上負担がかかります。

“適格非居住者雇用者”が”適格非居住者従業員”に支払った金額は、規制102の源泉徴収要件から免除されます。

一般に、”適格非居住者雇用者”は以下の二つの条件を満たさなければなりません:

• カナダが租税条約を締結している国（「条約国」）に居住しています。
• はその時点で大臣の認定を受けています。

“適格非居住者従業員”は、以下の三つの条件を満たしている必要があります:

• は条約国に居住しています。
• は租税条約の下でカナダの所得税から免除されています。
• 次のいずれか:
  • は、支払い時間を含む12か月の期間で90日未満、または
  • は、支払い時間を含む暦年で45日未満の期間、カナダで動作します。
  • は、

認定を受けるには、非居住者雇用者は、CRAにフォームRC473（非居住者雇用者認定申請）を提出する必要があります。 認定は、雇用主が特定の条件を満たしていない場合、またはカナダの納税義務を遵守していない場合、失効の対象となります（その後、雇用主は新しいフォー

非居住者雇用者認定を維持するための条件は次のとおりです:

• 各資格のある非居住者の従業員がカナダで働いているか、カナダにいる日数、およびこれらの日に起因する収入を積極的に追跡して記録します。
• その従業員が”適格な非居住者従業員”の条件を満たしているかどうかを評価し、判断する。
• カナダのビジネス番号を取得します。
• 必要に応じて、年次T4の概要と伝票を記入して提出してください。
• 法人が”カナダで事業を継続している”場合は、該当するカナダ法人所得税申告書を提出してください。
• 要求に応じて、その帳簿と記録を検査のためにCRAに利用可能にしてください。

民間企業を利用した税務計画

カナダは、民間企業の利用を通じて得られた高所得者の税務上の利点と戦うための法律を制定しました。 民間企業を利用した所得の振り分け（すなわち、高税率の個人が低税率または無税率の家族に実現される収入をシフトする）は制限されている。 この法律は、家族が事業に著しく関与しているとみなされるかどうかについて、いくつかの明確さを提供し、したがって、非給与所得またはその事業に由来する利益に対する最高の限界税率で自動的に課税されることを免除される可能性がある。 しかし、この法律は、典型的なビジネス構造に適用される場合にも非常に複雑です。 これは現在の収入の分裂の整理のためのgrandfatheringなしで多くのビジネス所有者のための不確実性を、作成する。 CRAは、いくつかの例のシナリオを通じて、ルールの潜在的な適用に関するいくつかの予備的なガイダンスを発行しました。

受動的な投資で収入を得るためにCCPCで事業収入を保持することは推奨されていません:

• 前年に受動的投資所得のCAD50,000を超えて獲得したCCPCの年間CAD500,000中小企業控除限度額を削減し、cad50,000を超える投資所得のCAD1ごとにCAD50,000（投資所得のCAD150,000で排除される）、および
• CCPCに支払われた税金の払い戻しを受ける権利を付与する。唯一の個人である株主によって受信されたときに高い実効税率の対象となっている”非適格”課税配当金を支払うことによって、特定の投資収益に。

脱税と積極的な租税回避

近年、連邦政府は、複雑な税制を解明し、国際パートナーとの協力を強化するCRAの能力を強化するために多額の投資を行 導入された取り組みには、次のものがあります:

• リスクの高い裕福な納税者のCRA年次検査の数を増やす。
• CRAによって検討された取引数を12倍に増加させる。
• “富裕層のための税制を作成し、促進する組織”を停止するための特別なCRAプログラムを作成する。
• 地下経済に焦点を当てた追加の監査人と専門家を雇用する。
• 高リスクの国際税務および虐待的な租税回避事例を対象とした堅牢なビジネスインテリジェンスインフラストラクチャおよびリスク評価シ

CRAが国際的な脱税と積極的な租税回避に対処するのを助けるために以前に実施された税制措置が続く:

• 一部の金融仲介業者は、CAD10,000以上のCRA国際電子送金（EFTs）に報告する必要があります。
• “オフショア税情報提供者プログラム”は、連邦税で100,000CAD以上の評価または再評価につながる情報を提供する特定の人を補償します。
• フォームT1135（外国所得証明書）を適時に提出しなかった場合、またはそこに指定されたすべての外国財産を報告しなかった場合、このフォームの通常の再

CRAは過去4年間、1,000件以上のオフショア監査の在庫を安定的に維持している。 政府はまた、積極的にこれらの第三者に罰則を課す、租税回避スキームを促進する人々を追求しています。 さらに、CRAは、Craによって監査されている追加の納税者をもたらしたオフショア税情報提供者プログラムの下で潜在的な情報提供者と書面による提出 ケベック州はまた、最近、同様のプログラムを導入しました,”一般的な反回避ルールと偽の取引でカバーされている取引の情報提供者のための報酬プログラ’

2021年連邦予算は以下を投資することを提案している:

• CAD2.1百万2025年までに公にアクセス可能な企業の実質所有権レジストリの実施を支援するために。 レジストリは、法執行機関、税務、およびその他の当局によって、企業を所有および管理する個人に関する正確で最新の情報にアクセスし、金銭の洗濯、税
• 脱税と積極的な租税回避に対抗するために、CRAは新たな取り組みに資金を供給し、
  • コンプライアンス違反のリスクが最も高い大企業のGST/HST監査を増
  • CRAのリスク評価プロセスを近代化し、不当で不正なGST/HSTの返金およびリベート請求を防止し、準拠企業にできるだけ迅速に返金を発行する能力を向
  • 信託を含む脱税を特定し、執行者および受託者により良いサービスを提供する能力を強化する。
• タイムリーな方法で未払いの税債務を収集するCRAの能力を向上させるために五年間でCAD230百万。
• サイバー脅威の高度化に対応し、カナダ人に利益とサービスを提供する方法を改善するために、新しい技術、ツール、およびITインフラストラクチャで6万人。

CRAはまた、租税回避に対抗する能力を強化するために、より具体的で有用な情報を得るためのツールと方法を改善することにより、特にバンクーバーとトロント市場での不動産取引におけるコンプライアンス違反に対処することに監査努力を集中している。 過去数年間、CRAの監査は不動産セクターと関連している重要な付加的な税を識別し、関連の罰を査定した。 具体的な焦点の分野には、不動産の反転、建設前の譲渡販売、不動産共有経済からの賃貸収入、新規または実質的に改装された不動産の売却に関する未報告 2019連邦予算は、リスクの高い地域に4つの専用の住宅および商業用不動産監査チームを作成するために、5年間で追加のCAD50百万を提案していました。 これらのチームは、不動産に関連する税のルールが守られていることを確認します。

強制的な開示規則

積極的な税務計画を含む取り決めに関する情報のCRAによる適時の受領を容易にするために、2021連邦予算は、カナダの強制的な開示規則を強化することを提案している。:

• 所得税法の既存の報告可能な取引ルールの変更
• “通知可能な取引”を報告するための要件を導入し、特定の企業が不確実な税務処理を報告するための要件を導入
• 特定の状況における再評価期間を延長し、
• 納税者およびプロモーターまたはアドバイザーの両方に適用される不遵守に対する罰則を導入する。

提案は公開協議の対象となります。

報告可能な取引

所得税法の現在の規則では、CRAへの取引の報告が”回避取引”とみなされる場合、その用語は一般的な回避防止規則（GAAR）の目的のために定義されており、三つの定義された特徴のうち少なくとも二つを満たしているため、CRAへの取引の報告が必要である。 現在、これは納税者による限られた報告のみをもたらします。

報告可能な取引ルールの有効性を向上させ、国際的なベストプラクティスに沿ったものにするために、2021年連邦予算は、取引が報告可能であるために、一つの特徴のうちの一つのみを提示することを提案している。 また、これらの目的のための”回避取引”の定義を修正し、取引に入る主な目的の一つが税務上の利益を得ることであると合理的に結論づけることがで これらの取引を促進するプロモーターまたはアドバイザーに対処するために追加の修正が行われ、これらの取引の開示も要求されます。

通知可能な取引

2021年連邦予算は、”通知可能な取引”として知られる特定の取引のカテゴリを導入することを提案している。”国家歳入大臣は、財務大臣の同意を得て、取引を通知可能な取引として指定する権限を有するであろう。 米国のアプローチと同様に、通知可能な取引には、CRAが虐待的であることが判明した取引と関心のある取引として識別された取引の両方が含まれます。 通知可能な取引の説明は、納税者が開示規則を遵守できるように、その取引を構成する事実パターンまたは結果を十分に詳細に記載するものである。

税債務回避

所得税ルールには、納税者が資産を非腕の長さの人に譲渡することによって納税者の税負債を回避することを防ぐことを目的とした反回避規定が含まれているが、2021連邦予算は、既存の税債務回避ルールの目的のために、特定の条件が満たされた場合に財産の移転が行われる課税年度の終わりまでに税債務が発生したとみなされる新しい反回避ルールを提案している。ケース、譲渡人と譲受人を考える 転送時に非腕の長さベースで対処すること。 最後に、不動産の譲渡が一連の取引またはイベントの一部であった場合、譲渡時の値を単に使用するのではなく、譲渡された不動産の値と不動産に与え

Joint Chiefs of Global Tax Enforcement(J5)

オーストラリア、オランダ、英国、米国のCRAおよび税務執行当局の高官は、J5と呼ばれる共同運用グループのメンバーである。 J5は、国際的および国境を越えた税犯罪とマネーロンダリングとの戦いにおける協力を強化するために結成されました。 グループは、情報と情報の共有による国際的な執行能力の構築、新しいアプローチの操縦による運用能力の強化、共同運用の実施に焦点を当てています。

自主開示プログラム(VDP)

特定の状況では、CRAのVDPへの申請を通じて、税務報告および支払い要件に違反した場合の罰則が免除される場合があります。 納税者は、プログラムの資格を得るために五つの条件を満たす必要があります。 アプリケーションは次のものが必要です:

VDPの主な側面には次のものがあります:

• • 非準拠であるための意図的な行為がある場合、または過去五年間の少なくとも二つの課税年間および関連する事業体の総収入がCAD250百万CADを超える法人の場合の限定プログラム、開示された問題に関して異議および上訴する権利を放棄することを参加者に要求し、
  • 限定プログラムが適用されない場合の一般的なプログラム。
• 開示前ディスカッションサービス
• 移転価格審査委員会への移転価格申請の紹介(したがって、VDPの下では救済は付与されません)
• 複雑な問題や多額の額の専門家レビュー
• 不遵守に関して納税者を支援した顧問の身元の開示、および
• 不実表示によりVDP申請が不完全であった場合の以前の救済の取り消し。

vdp救済は、租税条約の規定に基づくカナダの管轄当局の裁量により行われる合意に依存する申請については考慮されません。 VDPアプリケーションがVDP救済の対象とならない場合でも、納税者は納税者救済規定の下でペナルティおよび利息救済の対象となる可能性があります。

刑事問題のための情報の共有

CRAは、カナダの租税条約、TIEAsおよび税務問題における相互行政支援に関する条約の下での租税犯罪に関連する情報の共有を容易にするために、刑事問題における相互法的支援法の下で利用可能な法的ツールを使用することができます。

税情報は、カナダで行われた場合、テロ、組織犯罪、マネーロンダリング、犯罪収益犯罪、または指定された物質犯罪を構成する行為について、カナダの相互法的支援パートナーと共有することができます。

Quebec’Tax Fairness Action Plan’

Quebec’Tax Fairness Action Plan’には、タックスヘイブン、積極的な税務計画、移転価格、およびEコマースに対処するアクションが含まれています。 アクションの多くは、連邦当局との協力に依存しています。 それは挑戦が起こると同時に変更される展開の計画である。 個人に関連する主な行動は次のとおりです:

• 個人の所得税監査の改善:
  • CRAは、海外で保有されている金融資産に関するカナダの居住者に関する情報をケベック州および他の州と共有するための外国税務当局の承認を求める(詳細については、その他の問題のセクションの共通報告基準を参照)。
  • Craは、ケベック州政府に対し、CRAの国際EFTプログラム（前述）から得られた情報へのアクセスを与える。
• 一般的な反回避ルール（GAAR）ベースの評価に関する罰則を50％（25％から）拒否された税務上の利益の額に増加させます。
• 連邦政府の「国際脱税停止プログラム」（前述）と同様の税務情報提供者報酬プログラムを実施する。
• 税務上の利益をもたらす特定の取引についてケベック州の収益に報告する必要がある義務的な開示メカニズムを強化し、このメカニズムの下で開示されなければならない取引の種類を広げます。
• 取引または一連の取引の一環として行われたノミニー契約の収益をケベック州に強制的に開示する必要があります。
• 納税者、顧問、プロモーターに対する新たな罰則を追加し、標準再評価期間をさらに三年間延長することにより、偽取引に基づく税制に対抗するための特
• デジタル宿泊プラットフォームを運営する個人に宿泊税の登録、徴収、送金を要求することにより、共有経済における税の公平性を促進する。
• 金融市場取引の報告を容易にするために、新しい税伝票を導入することにより、金融市場取引に関する税務コンプライアンスを高めます。
• 脱税のリスクが高い特定の分野（改修、建設、個人配置、輸送、マネーサービス、暗号化など）における税務コンプライアンスの簡素化、規制の強化、検査の増加。