Canada

Skattepliktig periode

skatteåret for en person I Canada er kalenderåret.

selvangivelse

i de fleste tilfeller må skattebetalere sende inn selvangivelse innen 30. April året etter. Gift skattebetalere filen separat; felles avkastning er ikke tillatt. Innleveringsfristen er utvidet til 15 juni hvis den enkelte, eller den enkeltes ektefelle, gjennomført på en kommunefritt virksomhet. Det er ingen bestemmelse for forlengelse av disse innleveringsfrister, med mindre de faller på en helg, i så fall er innleveringsfristen vanligvis utvidet til neste virkedag.

Innbyggere I Canada som eier utenlandske investeringseiendommer hvis totale kostnader overstiger CAD 100,000 må sende inn en informasjon avkastning (Form T1135) hvert år de eier slike eiendommer. Unntak gjelder for visse typer eiendeler, for eksempel de som holdes i en utenlandsk pensjonsordning. Innleveringsfristen er den samme som for den enkelte selvangivelsen. Hvis den totale kostnaden for skattebetalers utenlandske eiendom er mindre enn CAD 250 000 i løpet av skatteåret, kan skattebetaleren rapportere eiendommen ved hjelp av strømlinjeformede informasjonsrapporteringskrav På Skjema T1135.

Enkeltpersoner er også pålagt å sende inn en informasjonsrapport for visse eiendeler holdt på det tidspunktet de slutter å være En Kanadisk bosatt dersom den totale markedsverdien av eiendelene overstiger CAD 25,000. Denne rapporten må være innlevert Med Den Kanadiske selvangivelsen for året at de opphøre bosted. Denne rapporteringen er atskilt fra rapportering av eiendeler anses disposisjon ved opphør Av Kanadiske bolig.

Betaling av skatt

Inntektsskatt holdes tilbake fra lønn. Enhver balanse av skatt skyldte forfaller 30 April året etter. Enkeltpersoner er pålagt å betale kvartalsvis avdrag dersom deres betalbar skatt overstiger beløp tilbakeholdt ved kilden med MER ENN CAD 3,000 (CAD 1,800 for Quebec innbyggere) i både nåværende og en av de to foregående årene.

Tax audit process

skattemyndighetene er pålagt å utstede en vurdering varsel innen rimelig tid etter innlevering av selvangivelse. Disse opprinnelige vurderingene er vanligvis basert på en begrenset gjennomgang av den enkeltes selvangivelse med varsel om vurdering som forklarer eventuelle endringer i avkastningen. CRA kan senere be om ytterligere informasjon eller underlagsdokumenter for personlige fradrag hevdet. Avkastning bli lov-sperret tre år etter datoen for innkallingen til vurdering med mindre uriktig fremstilling eller grov uaktsomhet er involvert.

CRA velger vanligvis ikke funksjonærer for revisjon med mindre enkelt er også involvert i en skatt ly eller virksomhet venture. Selvstendig næringsdrivende individer velges tilfeldig, etter å ha vurdert ulike faktorer, for eksempel den enkeltes virksomhet og type og mengde utgifter hevdet. Individuelle aksjonærer i Kkpcer velges basert på aktiviteter og inntekter rapportert fra selskapet og den enkeltes transaksjoner med tilknyttede enheter, inkludert trusts og partnerskap. FOR å løse spesifikke compliance bekymringer, CRA er rettet mot enkelte personer og deres familier som har interesser i privateide innenlandske og offshore enheter som har en verdi som overstiger CAD 50 millioner.

2021 føderale budsjettforslag bekrefter myndighet CRA tjenestemenn til å kreve personer til å svare på spørsmål i noen form spesifisert av dem, og for å gi rimelig bistand til ethvert formål knyttet til administrasjon eller håndheving av de relevante vedtekter.

Klager

en skattyter som er uenig i en ligning eller revurdering kan klage. Det første trinnet er å sende inn et formelt varsel om innsigelse innen 90 dager fra datoen for utsendelse av varsel om vurdering eller revurdering, angi årsakene til innsigelsen og annen relevant informasjon. Fristen er ett år fra forfallsdato for avkastningen for det aktuelle skatteåret, dersom dette er senere, for ordinær inntektsskatt og i andre konkrete tilfeller. CRA vil gjennomgå innkallingen om innsigelse og forlate (avbryte), endre eller bekrefte vurderingen. En skattyter som fortsatt er uenig, har 90 dager til å appellere CRAS avgjørelse til Skattedomstolen I Canada. Ytterligere klager kan gjøres Til Federal Court Of Appeal og Høyesterett I Canada. Men Høyesterett hører sjelden inntektsskatt appeller.

Foreldelsesloven

en revurdering kan utstedes når som helst innen tre år etter datoen for utsendelse av den opprinnelige varsel om vurdering, eller på et senere tidspunkt hvis skattyter signerer en fraskrivelse av treårsgrensen eller hvis skattemyndighetene kan bevise svindel eller uriktig fremstilling i retur. ‘Uriktig fremstilling’ kan omfatte forsømmelse eller uforsiktighet samt forsettlig standard. Grensen forlenges ytterligere tre år i noen tilfeller(for eksempel for transaksjoner med ikke-armlengdes lengde ikke-bosatte).

CRA kan revurdere skatt, etter utløpet av normal revurdering periode, på en gevinst fra disponering av fast eller fast eiendom dersom skattyter ikke i utgangspunktet rapportere disponering.

fokusområder for skattemyndigheter

SELV OM CRA-revisjoner generelt fokuserer på ikke-lønnede ansatte, kan enkeltpersoner bli underlagt revisjon med hensyn til følgende problemer:

• Inntekt versus gevinst spørsmål knyttet til transaksjoner som involverer kjøp eller disponering av investeringer og eiendom.
• Fradrag krevd mot arbeidsinntekt.
• Veldedige donasjoner.
• Opprettelse av stiftelser i provinser med lavere skattesatser.
• konverteringen av:
  • utbytte til kapitalgevinster ved bruk av selskapsoverskuddstrippingsordninger, eller
  • ordinær inntekt til kapitalgevinster ved bruk av derivatkontrakter.
• intergenerasjonelle forretningsoverføringer.
• Strategier som er i samsvar Med Canadas skattelover, men i strid med sin intensjon.
• Skattepliktige ytelser knyttet til sysselsetting (f. eks. personlig bruk av bedriftseide fly, biler og boliger).

Manglende tilbakeholdelse av skatt for ikke-hjemmehørende ansatte

Kanadiske skattemyndigheter fortsetter å fokusere sin revisjonsaktivitet på arbeidsgivere som unnlater å holde skatt eller søke om en traktat frafall fra Forskrift 102 tilbakeholdelse for pendlere og forretningsreisende. I henhold til denne forordning må arbeidsgivere (enten de er bosatt I Canada eller ikke) som betaler lønn eller lønn eller annen godtgjørelse til en ikke-hjemmehørende I Canada for arbeidsformidling utført I Canada, holde tilbake personlig inntektsskatt, med mindre et frafall er mottatt før de begynner å arbeide fysisk i Canada. Det er ingen ‘minimis’ unntak, og dette kravet gjelder uavhengig av om ikke-resident ansatt i spørsmålet faktisk vil være ansvarlig For Kanadisk inntektsskatt på at lønn i henhold Til en skatteavtale Som Canada har inngått med et annet land. Overholdelse er tidkrevende og administrativt belastende.

et beløp betalt av en ‘kvalifiserende ikke-resident arbeidsgiver’ til en ‘kvalifiserende ikke-resident ansatt’ er unntatt fra forskriften 102 forskuddstrekk kravet.

vanligvis må en kvalifisert ikke-hjemmehørende arbeidsgiver oppfylle følgende to betingelser:

• er bosatt i Et Land Som Canada har en skatteavtale (‘traktatland’).
• er på den tiden sertifisert Av Statsråden.

en kvalifisert ikke-hjemmehørende ansatt må oppfylle følgende tre betingelser:

• er bosatt i et traktatland.
• er unntatt Fra Kanadisk inntektsskatt under en skatteavtale.
• enten:
  • er til stede i Canada i mindre enn 90 dager i en 12-måneders periode som inkluderer betalingstidspunktet, eller
  • fungerer i Canada i mindre enn 45 dager i kalenderåret som inkluderer betalingstidspunktet.

for å bli sertifisert, må en ikke-resident arbeidsgiver sende Skjema RC473 (Søknad Om Ikke-Resident Arbeidsgiver Sertifisering) MED CRA. Sertifisering er gyldig i to kalenderår (etter som tid arbeidsgiver må sende inn et Nytt Skjema RC473), gjenstand for tilbakekalling dersom arbeidsgiver ikke oppfyller visse vilkår eller for å overholde Sine Kanadiske skatteforpliktelser.

vilkårene for å opprettholde ikke-resident arbeidsgiver sertifisering inkluderer:

• Track and record på en proaktiv basis antall dager hver kvalifiserende ikke-resident ansatt arbeider enten I Canada eller til stede I Canada, og inntekten tilskrives disse dager.
• Evaluere Og avgjøre om ansatte oppfyller vilkårene for en ‘kvalifiserende ikke-resident ansatt’.
• Få En Kanadisk Virksomhet Nummer.
• Fyll ut og arkiver det årlige T4-Sammendraget og slipsene, om nødvendig.
• Fil gjeldende Kanadiske selskap selvangivelse hvis selskapet er ‘drive virksomhet I Canada’.
• på forespørsel, gjøre sine bøker og poster tilgjengelig FOR CRA for inspeksjon.

Skatteplanlegging ved hjelp av private selskaper

Canada har vedtatt lovgivning for å bekjempe skattefordeler for høyinntektsindivider, oppnådd gjennom bruk av private selskaper. Skiftende inntekt som ellers ville bli realisert av en høy skattesats person til lav eller null skattesats familiemedlemmer) ved hjelp av private selskaper har vært begrenset. Lovgivningen gir en viss klarhet om et familiemedlem skal betraktes som betydelig involvert i en bedrift, og dermed potensielt unntatt fra å bli beskattet automatisk til den høyeste marginale skattesatsen på inntekt eller gevinster som ikke er lønn fra den virksomheten. Lovgivningen er imidlertid også ekstremt kompleks når den brukes på typiske forretningsstrukturer. Dette skaper usikkerhet for mange bedriftseiere, uten noen grandfathering for nåværende inntekt splitting ordninger. CRA har gitt noen foreløpige veiledning om potensiell anvendelse av reglene gjennom en rekke eksempelscenarier.

Beholde virksomheten inntekt I EN CCPC å tjene inntekt på passive investeringer frarådes av:

• redusere den årlige CAD 500 000 småbedriftsfradragsgrensen, for EN CCPC som (sammen med tilhørende Ccpc) tjente mer ENN CAD 50 000 av passive investeringsinntekter i foregående år, MED CAD 5 for HVER CAD 1 av investeringsinntekter over CAD 50 000 (den elimineres VED CAD 150 000 av investeringsinntekter) og
• gir EN CCPC rett til refusjon av betalte skatter på visse investeringsinntekter bare ved å betale ‘ikke-kvalifisert’ skattepliktig utbytte, som er gjenstand FOR EN HØYERE effektiv skattesats når mottatt av en aksjonær som er en person.

Skatteunndragelse og aggressiv skatteunndragelse

de siste årene har den føderale regjeringen gjort betydelige investeringer for å styrke CRA evne til å løse komplekse skatteordninger og øke samarbeidet med internasjonale partnere. Initiativer som er innført inkluderer:

• Øke antall CRA årlige undersøkelser av høyrisiko velstående skattebetalere.
• Økende 12 ganger antall transaksjoner undersøkt AV CRA.
• Opprette et spesielt CRA-program for å stoppe ‘organisasjonene som lager og fremmer skatteordninger for de rike’.
• Ansette flere revisorer og spesialister med fokus på den underjordiske økonomien.
• Utvikling av robust infrastruktur for forretningsintelligens og risikovurderingssystemer for å målrette høyrisiko-internasjonale skatte-og avgiftsunngåelsessaker.

tidligere iverksatt skattetiltak for å hjelpe CRA bekjempe internasjonal skatteunndragelse og aggressiv skatteunndragelse følge:

• Visse finansielle mellommenn er pålagt å rapportere TIL Cra international electronic funds transfers (EFTs) PÅ CAD 10 000 eller mer.
• ‘Offshore Tax Informant Program’ kompenserer visse personer som gir informasjon som fører til vurdering eller revurdering av OVER CAD 100,000 i føderal skatt.
• Manglende rettidig filskjema T1135 (Utenlandsk Inntektsbekreftelseserklæring), eller å rapportere all spesifisert utenlandsk eiendom deri, vil forlenge den normale revurderingsperioden for dette skjemaet med tre år.

CRA har opprettholdt en jevn beholdning på over 1000 offshore revisjoner de siste fire årene. Regjeringen forfølger også aggressivt de som fremmer skatteunngåelsesordninger, og pålegger straffer på disse tredjepartene. I TILLEGG fortsetter CRA å motta samtaler fra potensielle informanter og skriftlige innleveringer under Offshore Tax Informant Program, noe som har resultert i at flere skattebetalere blir revidert av CRA. Quebec har også nylig introdusert et lignende program, Belønningsprogrammet for Informanter Av Transaksjoner Som Dekkes Av General Anti-Avoidance Rule og Sham Transactions.’

2021 føderale budsjettet foreslår å investere følgende:

• CAD 2,1 millioner OVER to år for å bistå med implementeringen av et offentlig tilgjengelig register for eierskapsrettigheter innen 2025. Registeret vil bli brukt av rettshåndhevelse, skatt og andre myndigheter for å få tilgang til nøyaktig og oppdatert informasjon om enkeltpersoner som eier og kontrollerer selskaper og å fange de som forsøker å hvitvaske penger, unngå skatt eller begå andre økonomiske forbrytelser.
• En EKSTRA CAD 304,1 millioner OVER fem år for å ytterligere bekjempe skatteunndragelse og aggressiv skatteunndragelse, slik AT CRA å finansiere nye tiltak og utvide eksisterende programmer, inkludert:
  • Økende GST/HST revisjoner av store bedrifter med størst risiko for manglende overholdelse.
  • Modernisering AV CRAS risikovurderingsprosess for å forhindre uberettiget og uredelig GST/HST refusjon og rabattkrav og forbedre muligheten til å utstede refusjoner til kompatible bedrifter så raskt som mulig.
  • Styrke kapasiteten til å identifisere skatteunndragelse som involverer tillit og gi bedre service til eksekutorer og forvaltere.
• CAD 230 millioner over fem år for å forbedre CRA evne til å samle utestående skatt gjeld på en riktig måte.
• CAD 330.6 millioner over fem år i ny teknologi, verktøy og IT-infrastruktur som samsvarer med den økende raffinement av cybertrusler og for å forbedre måten fordeler og tjenester leveres Til Kanadiere.

CRA har også fokusert revisjon innsats på å håndtere manglende overholdelse i eiendomstransaksjoner, spesielt I Vancouver og Toronto markeder, ved å forbedre sine verktøy og metoder for å skaffe mer spesifikk og nyttig informasjon for å forbedre sin evne til å bekjempe skatteunngåelse. I LØPET AV de siste årene har CRA-revisjoner identifisert betydelige tilleggsskatter knyttet til eiendomssektoren og har vurdert relaterte straffer. Områder med spesielt fokus inkluderer eiendom bla, pre-bygging oppdrag salg, leieinntekter fra eiendomsmegling delingsøkonomi, urapportert GST / HST på salg av en ny eller vesentlig renovert eiendom, urapportert salgsgevinster, og urapportert verdensomspennende inntekt. Det føderale budsjettet for 2019 hadde foreslått ytterligere CAD 50 millioner OVER fem år for å skape fire dedikerte bolig-og næringseiendomsrevisjonsteam i høyrisikoregioner. Disse lagene vil sikre at skatteregler knyttet til fast eiendom blir fulgt.

Obligatoriske avsløringsregler

for å lette RETTIDIG mottak AV CRA av informasjon om ordninger som involverer aggressiv skatteplanlegging, foreslår 2021 føderale budsjettet å forbedre Canadas obligatoriske avsløringsregler ved:

• endre Inntektsskattelovens eksisterende rapporteringspliktige transaksjonsregler
• innføre krav for å rapportere ‘meldepliktige transaksjoner’ og for spesifiserte selskaper å rapportere usikre skattebehandlinger
• forlenge revurderingsperioden under visse omstendigheter, og
• innføre straffer for manglende overholdelse som vil gjelde for både skattebetalere og promotører eller rådgivere.

forslagene er gjenstand for offentlig høring.

Rapporterbare transaksjoner

Gjeldende regler i Inntektsskatteloven krever rapportering av en transaksjon til CRA hvis DEN anses som en unngåelse transaksjon, slik det begrepet er definert i forbindelse med general anti-unngåelse rule (GAAR), og den oppfyller minst to av tre definerte kjennetegn. Foreløpig resulterer dette i bare begrenset rapportering av skattebetalere.

for å forbedre effektiviteten av rapporteringspliktige transaksjoner regler og for å bringe dem i tråd med internasjonale beste praksis, foreslår 2021 føderale budsjettet at bare ett av kjennetegnene være til stede for en transaksjon skal rapporteringspliktig. Det foreslås også at definisjonen av ‘unngåelse transaksjon’ for disse formål endres, slik at reglene får anvendelse dersom det med rimelighet kan konkluderes med at en av de viktigste formålene med å inngå transaksjonen er å oppnå en skattefordel. Ytterligere endringer vil bli gjort for å håndtere promotører eller rådgivere som fremmer disse transaksjonene og krever at de også avslører disse transaksjonene.

Meldepliktige transaksjoner

det føderale budsjettet for 2021 foreslår å innføre en kategori av spesifikke transaksjoner som skal kalles ‘meldepliktige transaksjoner.- Ministeren For Nasjonale Inntekter, med samstemthet Fra Finansministeren, vil ha myndighet til å utpeke en transaksjon som en meldepliktig transaksjon. I likhet Med tilnærmingen tatt Av Usa, vil meldbare transaksjoner inkludere både transaksjoner SOM CRA har funnet å være fornærmende og transaksjoner identifisert som transaksjoner av interesse. Beskrivelsen av en meldepliktig transaksjon ville angi faktamønstre eller utfall som utgjør denne transaksjonen i tilstrekkelig detalj for å gjøre det mulig for skattebetalere å overholde opplysningsregelen.

skatt gjeld unngåelse

selv om inntektsskattereglene inneholder en anti-unngåelse bestemmelse som er ment å hindre skattebetalere fra å unngå sine skatteforpliktelser ved å overføre eiendeler til ikke-armlengdes avstand personer for utilstrekkelig vurdering, foreslår 2021 føderale budsjettet en ny anti-unngåelse regel der, i forbindelse med de eksisterende skatt gjeld unngåelse regler, en skatt gjeld vil bli ansett for å ha oppstått før utgangen av skatteåret der overføring av eiendom oppstår dersom visse vilkår er oppfylt, og kan, i visse tilfeller,, anser en overdrager og overdrager å handle på en ikke-armlengdes avstand på tidspunktet for overføringen. Til slutt, hvor overføring av eiendom var en del av en rekke transaksjoner eller hendelser, vil det samlede resultatet av serien bli vurdert ved å bestemme verdiene for eiendommen overført og vederlaget gitt for eiendommen, i stedet for bare å bruke verdiene på tidspunktet for overføringen.

Joint Chiefs Of Global Tax Enforcement (J5)

Senior tjenestemenn fra CRA og skattemyndighetene I Australia, Nederland, Storbritannia og Usa er medlemmer av En felles operativ gruppe, Kalt J5. J5 ble dannet for å øke samarbeidet i kampen mot internasjonal og transnasjonal skattekriminalitet og hvitvasking av penger. Gruppen fokuserer på å bygge internasjonal håndhevingskapasitet ved å dele informasjon og intelligens, styrke operasjonell evne ved å pilotere nye tilnærminger og gjennomføre felles operasjoner.

Voluntary Disclosures Program (VDP)

under visse omstendigheter, straffer for manglende overholdelse av skatterapportering og betaling krav kan fravikes gjennom en søknad TIL CRA ER VDP. Skattebetaleren må oppfylle fem vilkår for å kvalifisere seg til programmet. Søknaden må:

• vær frivillig
• vær komplett
• involver søknad eller potensiell anvendelse av en straff
• inkluder informasjon som er minst ett år forfalt, og
• inkluder betaling av estimert skatt grunn.

Viktige aspekter AV VDP inkluderer:

• to’ spor ‘ av avsløringer:
  • Et Begrenset Program når det er tilsiktet atferd for å være ikke-kompatibel eller for selskaper med brutto inntekter overstiger CAD 250 millioner i minst to av sine siste fem skatteår og eventuelle relaterte enheter; krever deltakerne å frafalle sin rett til å protestere og klage i forhold til problemet avslørt, og
  • Et Generelt Program når Det Begrensede Programmet ikke gjelder.
• pre-disclosure diskusjon service
• henvisning av internprising søknader Til Internprising Review Committee (derfor ingen lettelse vil bli gitt under VDP)
• spesialist gjennomgang av komplekse saker eller store dollar beløp
• offentliggjøring av identiteten til en rådgiver som bistod skattyter i forhold til manglende overholdelse, og
• kansellering av tidligere lettelse hvis EN VDP søknad var ufullstendig på grunn av uriktig fremstilling.

vdp fritak er ikke vurdert for søknader som er avhengig av en avtale blir gjort på skjønn Av Den Kanadiske vedkommende myndighet i henhold til en skatteavtale bestemmelse. Hvis EN VDP søknad ikke kvalifiserer FOR vdp lettelse, kan en skattyter fortsatt kvalifisere for straff og interesse lettelse under skattyter lettelse bestemmelser.

Deling av informasjon for straffesaker

CRA kan bruke de juridiske verktøyene som er tilgjengelige under Mutual Legal Assistance In Criminal Matters Act for å lette deling av informasjon knyttet til skattelovbrudd i Henhold Til Canadas skatteavtaler, TIEAs og Konvensjonen Om Gjensidig Administrativ Bistand I Skattesaker; disse verktøyene inkluderer Muligheten For Attorney General å få rettskjennelser for å samle og sende informasjon.

Skatteinformasjon kan deles Med Kanadiske gjensidig juridisk bistand partnere for handlinger som, hvis begått I Canada, ville utgjøre terrorisme, organisert kriminalitet, hvitvasking av penger, kriminelle inntekter lovbrudd, eller utpekt stoff lovbrudd.

Quebec ‘Tax Fairness Action Plan’

Quebecs ‘Tax Fairness Action Plan’, inneholder handlinger som adresserer skatteparadiser, aggressiv skatteplanlegging, internprising og e-handel med leverandører som ikke har noen betydelig tilstedeværelse i Quebec, blant annet. Mange av handlingene stole på samarbeid med føderale myndigheter. Det er en utviklingsplan som endres etter hvert som utfordringer oppstår. Viktige tiltak knyttet til enkeltpersoner inkluderer:

• Forbedre inntektsskatt revisjon av enkeltpersoner:
  • CRA vil be utenlandske skattemyndigheter om godkjenning til å dele, Med Quebec og andre provinser, informasjon om Kanadiske innbyggere på finansielle eiendeler i utlandet (se Felles Rapporteringsstandard I andre problemer-delen for mer informasjon).
  • Cra vil gi Quebec regjeringen tilgang til informasjon hentet fra CRA internasjonale EFT program (omtalt ovenfor).
• Økende straffer med hensyn til generell anti-unngåelsesregel (GAAR)-baserte vurderinger til 50% (fra 25%) av beløpet av skattefordelen nektet.
• Implementere en skatt informant belønning program som vil være lik den føderale ‘ Stop International Tax Evasion Program ‘(omtalt ovenfor).
• Styrke den obligatoriske opplysningsmekanismen, som krever rapportering til Revenu Quebec av visse transaksjoner som resulterer i en skattefordel, og utvide hvilke typer transaksjoner som må opplyses i henhold til denne mekanismen.
• Krever obligatorisk avsløring Til Revenu Quebec av nominee avtaler som er gjort som en del av en transaksjon eller serie av transaksjoner.
• Etablering av et særskilt regime for å motvirke skatteordninger basert på falske transaksjoner ved å legge til nye straffer for skattebetalere, rådgivere og promotører, og utvide standard revurderingsperioden for ytterligere tre år.
• Fremme skattemessig rettferdighet i delingsøkonomien ved å kreve at enkeltpersoner som driver en digital boligplattform registrerer, samler inn og betaler skatten på losji.
• Øke skattemessig etterlevelse av transaksjoner på finansmarkedene ved å innføre en ny skatteseddel for å legge til rette for rapportering av finansielle markedstransaksjoner.
• Forenkle skatt etterlevelse, stramme forskrifter, og økende inspeksjoner i visse sektorer med en høyere risiko for skatteunndragelse(f. eks renovering, bygging, personlig plassering, transport, penger-tjenester, og kryptovaluta).