Canada

Veronaika

yksittäisen henkilön verovuosi Kanadassa on kalenterivuosi.

veroilmoitukset

useimmissa tapauksissa verovelvollisen on jätettävä veroilmoitus seuraavan vuoden huhtikuun 30. päivään mennessä. Naimisissa olevat veronmaksajat arkistoida erikseen; yhteinen palautus ei ole sallittua. Hakuaikaa pidennetään 15. kesäkuuta asti, jos kyseinen henkilö tai hänen puolisonsa harjoittaa yhtiöittämätöntä liiketoimintaa. Määräaikojen pidentämisestä ei ole säädetty, paitsi jos ne osuvat viikonloppuun, jolloin määräaikaa pidennetään yleensä seuraavaan pankkipäivään.

Kanadassa asuvien, jotka omistavat ulkomaisia sijoituskiinteistöjä, joiden kokonaiskustannukset ovat yli 100 000 CAD, on toimitettava vuosittain ilmoitus (lomake T1135), jonka he omistavat tällaisia kiinteistöjä. Poikkeuksia sovelletaan tietyntyyppisiin varoihin, kuten ulkomaisessa eläkejärjestelmässä oleviin varoihin. Veroilmoituksen jättämisen määräaika on sama kuin yksittäisen veroilmoituksen. Jos verovelvollisen ulkomaisen omaisuuden kokonaiskustannukset ovat koko verovuoden aikana alle 250 000 CAD, verovelvollinen voi ilmoittaa kiinteistön käyttämällä yksinkertaistettuja tiedonantovaatimuksia lomakkeella T1135.

yksityishenkilöiden on myös tehtävä ilmoitus tietyistä omaisuuseristä silloin, kun he lakkaavat olemasta Kanadan kansalaisia, jos omaisuuserien yhteenlaskettu markkina-arvo ylittää 25 000 CAD: n rajan. Tämä ilmoitus on jätettävä Kanadan veroilmoitus vuodelta, että he lopettavat oleskelun. Tämä raportointi on erillinen raportoinnista omaisuuseristä, jotka katsotaan luovutettaviksi Kanadan asuinpaikan päätyttyä.

veron maksaminen

palkasta pidätetään tulovero. Verosaatavat erääntyvät seuraavan vuoden huhtikuun 30. päivänä. Yksityishenkilöt ovat velvollisia maksamaan neljännesvuosittain Eriä, jos heidän maksamansa vero ylittää lähdepidätetyt määrät yli CAD 3000: lla (CAD 1800 Quebecin asukkaille) sekä kuluvana että jompikumpi kahdesta edellisestä vuodesta.

verotarkastus

verottajan on annettava verotarkastusilmoitus kohtuullisen ajan kuluessa veroilmoituksen jättämisestä. Nämä alkuperäiset arvioinnit perustuvat yleensä henkilön tuloveroilmoituksen suppeaan tarkasteluun, jossa ilmoituksessa selitetään ilmoitukseen tehdyt muutokset. Luottoluokituslaitos voi myöhemmin pyytää lisätietoja tai todistusasiakirjoja henkilövähennyksiä varten. Palautukset vanhentuvat kolmen vuoden kuluttua arviointiilmoituksesta, ellei kyse ole vääristelystä tai törkeästä huolimattomuudesta.

CRA ei yleensä valitse toimihenkilöitä tarkastettaviksi, ellei kyseinen henkilö ole mukana myös verosuojassa tai liiketoiminnassa. Itsenäiset ammatinharjoittajat valitaan sattumanvaraisesti tarkasteltuaan eri tekijöitä, kuten henkilön liiketoimintaa ja vaadittujen kulujen tyyppiä ja määrää. Keskusvastapuolten yksittäiset osakkeenomistajat valitaan yrityksen toiminnan ja siitä raportoitujen tuottojen perusteella sekä sen liiketoimien perusteella, joita yksityishenkilö on tehnyt etuyhteydessä olevien yhteisöjen kanssa, mukaan lukien trustit ja kumppanuudet. Erityisten vaatimusten noudattamiseen liittyvien ongelmien ratkaisemiseksi CRA: n kohteena ovat tietyt henkilöt ja heidän perheensä, joilla on yksityisomistuksessa olevissa kotimaisissa ja offshore-yhteisöissä intressejä, joiden arvo ylittää 50 miljoonaa CAD-arvoa.

2021 liittovaltion budjettiehdotuksissa vahvistetaan CRA: n virkamiesten valtuudet vaatia henkilöitä vastaamaan kysymyksiin missä tahansa heidän määrittelemässään muodossa ja antamaan kohtuullista apua kaikkiin asiaa koskevan perussäännön hallinnointiin tai täytäntöönpanoon liittyviin tarkoituksiin.

muutoksenhaku

verovelvollinen, joka on eri mieltä veron arvioinnista tai uudelleenarvioinnista, voi hakea muutosta. Ensimmäinen vaihe on jättää virallinen vastaväiteilmoitus 90 päivän kuluessa arviointia tai uudelleenarviointia koskevan ilmoituksen lähettämispäivästä, jossa esitetään vastustuksen syyt ja muut asiaankuuluvat tiedot. Määräaika on yksi vuosi kyseisen verovuoden ilmoituksen eräpäivästä, jos se on myöhäisempi, tavanomaisessa tuloverotuksessa ja muissa erityistapauksissa. Luottoluokituslaitos tarkastelee vastaväiteilmoitusta ja kumoaa (peruuttaa), muuttaa tai vahvistaa arvioinnin. Verovelvollisella, joka on edelleen eri mieltä, on 90 päivää aikaa valittaa CRA: n päätöksestä Kanadan Verotuomioistuimeen. Asiasta voi valittaa edelleen liittovaltion vetoomustuomioistuimeen ja Kanadan korkeimpaan oikeuteen. Korkein oikeus käsittelee kuitenkin vain harvoin tuloverovalituksia.

vanhentumislaki

uudelleenarviointi voidaan tehdä milloin tahansa kolmen vuoden kuluessa alkuperäisen arviointikertomuksen postituspäivästä tai milloin tahansa myöhemmin, jos verovelvollinen luopuu kolmen vuoden määräajasta tai jos veroviranomaiset voivat todistaa ilmoituksen petoksen tai vääristelyn. ’Väärinesitys’ voi sisältää laiminlyöntiä tai huolimattomuutta sekä tahallista laiminlyöntiä. Raja-arvoa pidennetään vielä kolmella vuodella joissakin tapauksissa (esim.liiketoimissa, jotka kohdistuvat muihin kuin markkinaehtoisiin ulkomaisiin yrityksiin).

luottoluokituslaitos voi arvioida reaalisen tai kiinteän omaisuuden luovutuksesta saadun hyödyn veron uudelleen tavanomaisen uudelleenarviointijakson päätyttyä, jos verovelvollinen ei ilmoita luovutuksesta alun perin.

veroviranomaisten painopistealueet

vaikka CRA: n auditoinnit keskittyvät yleensä muihin kuin palkansaajiin, yksityishenkilöille voidaan tehdä auditointeja seuraavien seikkojen osalta::

• sijoitusten ja kiinteistöjen hankintaan tai luovuttamiseen liittyvistä liiketoimista saadut tulot ja luovutusvoitot.
• työtulosta haetut vähennykset.
• hyväntekeväisyyslahjoitukset.
• trustien perustaminen matalamman veroasteen maakuntiin.
• :
  • osingot muutetaan myyntivoitoiksi käyttämällä yritysten ylijäämän poistamisjärjestelyjä tai
  • tavanomaiset tuotot pääomavoitoiksi johdannaissopimuksia käyttäen.
• sukupolvien väliset liiketoiminnan siirrot.
• strategiat, jotka noudattavat Kanadan verolakeja mutta ovat vastoin sen aikomusta.
• työhön liittyvät Veronalaiset etuudet (esim.yhtiön omistamien lentokoneiden, autojen ja asuntojen henkilökohtainen käyttö).

ulkomailla asuvien työntekijöiden ennakonpidätyksen laiminlyönti

Kanadan veroviranomaiset keskittyvät edelleen tarkastustoimintaansa työnantajiin, jotka eivät kanna ennakonpidätystä tai hakevat perustamissopimuksessa poikkeusta työmatkalaisten ja liikematkustajien osalta asetuksesta 102. Tämän asetuksen mukaan työnantajien (riippumatta siitä, ovatko ne Kanadassa asuvia), jotka maksavat palkkoja tai muita korvauksia Kanadan ulkopuolella asuvalle henkilölle Kanadassa suoritetuista työvoimapalveluista, on pidätettävä henkilökohtainen tulovero, ellei heille ole myönnetty vapautusta ennen työnteon fyysistä aloittamista Kanadassa. De minimis-poikkeuksia ei ole, ja tätä vaatimusta sovelletaan riippumatta siitä, onko kyseinen ulkomailla asuva työntekijä tosiasiallisesti velvollinen maksamaan Kanadan tuloveroa kyseisestä palkasta Kanadan toisen maan kanssa allekirjoittaman tuloverosopimuksen nojalla. Noudattaminen on aikaa vievää ja hallinnollisesti raskasta.

määrä, jonka ”vaatimukset täyttävä ulkomainen työnantaja ”maksaa” vaatimukset täyttävälle ulkomaiselle työntekijälle”, vapautetaan asetuksen 102 ennakonpidätysvaatimuksesta.

yleensä ”vaatimukset täyttävän ulkomaisen työnantajan” on täytettävä seuraavat kaksi edellytystä::

• asuu maassa, jonka kanssa Kanadalla on verosopimus, jäljempänä’sopimusvaltio’.
• on tuolloin ministerin vahvistama.

”vaatimukset täyttävän ulkomaisen työntekijän” on täytettävä seuraavat kolme ehtoa::

• asuu sopimusmaassa.
• on verosopimuksella vapautettu Kanadan tuloverosta.
• joko:
  • on Kanadassa Alle 90 päivää millä tahansa 12 kuukauden jaksolla, joka sisältää maksuajan, tai
  • työskentelee Kanadassa alle 45 päivää sinä kalenterivuonna, joka sisältää maksuajan.

sertifiointia varten ulkomaisen työnantajan on toimitettava lomake RC473 (hakemus ulkomaisen työnantajan sertifioinnista) CRA: lle. Todistus on voimassa kaksi kalenterivuotta (jonka jälkeen työnantajan on toimitettava uusi lomake RC473), joka voidaan peruuttaa, jos työnantaja ei täytä tiettyjä ehtoja tai noudata Kanadan verovelvoitteitaan.

ulkomaisen työnantajatodistuksen säilyttämisen edellytyksiä ovat:

• seuraa ja kirjaa ennakoivasti niiden päivien lukumäärä, joina kukin vaatimukset täyttävä ulkomainen työntekijä työskentelee Kanadassa tai on Kanadassa, sekä näistä päivistä johtuvat tulot.
• Arvioi ja määrittää, täyttävätkö sen työntekijät vaatimukset täyttävän ulkomaisen työntekijän ehdot.
• Hanki Kanadalainen yritysnumero.
• Täydennä ja arkistoi tarvittaessa vuotuinen T4-yhteenveto ja-lomakkeet.
• arkistoi sovellettavat Kanadan yhtiöveroilmoitukset, jos yhtiö harjoittaa liiketoimintaa Kanadassa.
• antaa pyynnöstä kirjanpitonsa ja asiakirjansa CRA: n tarkastettavaksi.

verosuunnittelu käyttäen yksityisiä yrityksiä

Kanada on säätänyt lainsäädännön, jolla pyritään torjumaan suurituloisten henkilöiden veroetuja, jotka on saatu yksityisten yritysten avulla. Tulojen ripottelua (eli sellaisten tulojen siirtämistä, jotka korkean veroasteen yksilö muutoin realisoisi alhaisen tai olemattoman veroasteen omaisille) yksityisyritysten avulla on rajoitettu. Lainsäädäntö antaa jonkin verran selvyyttä siihen, onko perheenjäsenen katsottava osallistuvan merkittävästi liiketoimintaan ja siten mahdollisesti vapautettavan automaattisesti korkeimmasta marginaaliverokannasta, joka koskee kyseisestä liiketoiminnasta saatavia muita tuloja tai voittoja kuin palkkatuloja. Lainsäädäntö on kuitenkin myös erittäin monimutkainen, kun sitä sovelletaan tyypillisiin yritysrakenteisiin. Tämä luo epävarmuutta monille yritysten omistajille, eikä nykyisille tulonjako-järjestelyille jää mitään hampaankoloon. CRA on antanut joitakin alustavia ohjeita sääntöjen mahdollisesta soveltamisesta useiden esimerkkiskenaarioiden avulla.

yritystulojen säilyttämistä keskusvastapuolessa passiivisista sijoituksista saatujen tulojen hankkimiseksi ei suositella:

• pienyritysvähennyksen vuosittaisen 500 000 CAD-rajan alentaminen sellaiselle keskusvastapuolelle, joka (yhdessä siihen liittyvien keskusvastapuolten kanssa) ansaitsi edellisenä vuonna enemmän kuin 50 000 CAD passiivisista sijoitustuloista, CAD 5 jokaista CAD 1: tä kohden yli 50 000 CAD: n sijoitustuloista (se eliminoidaan 150 000 CAD: n sijoitustuloista), ja
• oikeuttaa keskusvastapuolen maksettujen verojen palautukseen tietyistä sijoitustuloista ainoastaan maksamalla ”ei-tukikelpoisia” verotettavia osinkoja, joihin sovelletaan korkeampaa efektiivistä verokantaa, kun ne saa osakkeenomistaja, joka on yksityishenkilö.

veronkierto ja aggressiivinen veronkierto

viime vuosina liittohallitus on tehnyt merkittäviä investointeja vahvistaakseen CRA: n kykyä purkaa monimutkaisia verojärjestelmiä ja lisätä yhteistyötä kansainvälisten kumppaneiden kanssa. Esitettyjä aloitteita ovat:

• lisätään RISKIRIKKAIDEN veronmaksajien CRA: n vuosittaisten tutkintojen määrää.
• CRA: n tutkimien liiketoimien määrä kasvaa 12-kertaiseksi.
• erityisen CRA-ohjelman luominen ”varakkaiden verojärjestelmiä luovien ja edistävien organisaatioiden” lopettamiseksi.
• palkata lisää tilintarkastajia ja asiantuntijoita, jotka keskittyvät harmaaseen talouteen.
• kehitetään luotettavia business intelligence-infrastruktuureja ja riskinarviointijärjestelmiä, joilla pyritään kohdistamaan riskialttiisiin kansainvälisiin veroihin ja väärinkäytöksiin liittyviin veronkiertotapauksiin.

aiemmin toteutetut verotoimenpiteet, joilla autetaan CRA: ta torjumaan kansainvälistä veronkiertoa ja aggressiivista veronkiertoa, seuraavat:

• tiettyjen rahoituksen välittäjien on ilmoitettava CRA: lle vähintään 10 000 CAD: n kansainväliset Sähköiset varainsiirrot (efts).
• ”Offshore Tax Informant Program” korvaa tietyille henkilöille, jotka antavat tietoja, jotka johtavat liittovaltion veron yli 100 000: n CAD: n arviointiin tai uudelleenarviointiin.
• jos lomaketta T1135 (Foreign Income Verification Statement) ei ole toimitettu ajoissa tai jos siinä ei ilmoiteta kaikkia määrättyjä ulkomaisia omaisuuseriä, tämän lomakkeen tavanomaista uudelleenarviointia jatketaan kolmella vuodella.

CRA on pitänyt yllä tasaista varastoa yli 1 000 offshore-auditoinnista neljän viime vuoden aikana. Hallitus ajaa aggressiivisesti takaa myös niitä, jotka edistävät veronkiertojärjestelmiä, määräämällä rangaistuksia näille kolmansille osapuolille. Lisäksi CRA saa edelleen puheluja potentiaalisilta tiedonantajilta ja kirjallisia huomautuksia Offshore Tax Informant-ohjelman puitteissa, mikä on johtanut siihen, että CRA on tarkastanut lisää veronmaksajia. Quebec on myös äskettäin ottanut käyttöön samanlaisen ohjelman, ’ palkkio-ohjelman tiedonantajille liiketoimista, jotka kuuluvat yleisen Välttelysäännön ja Huijaustapahtumien piiriin.”

liittovaltion vuoden 2021 talousarviossa ehdotetaan seuraavia investointeja:

• 2,1 miljoonaa CAD: tä kahden vuoden aikana, jotta voidaan auttaa julkisesti saatavilla olevan yrityksen edunsaajarekisterin käyttöönotossa vuoteen 2025 mennessä. Lainvalvonta -, vero-ja muut viranomaiset käyttävät rekisteriä saadakseen tarkkoja ja ajantasaisia tietoja yrityksistä, jotka omistavat ja hallitsevat yrityksiä, ja saadakseen kiinni ne, jotka yrittävät pestä rahaa, kiertää veroja tai tehdä muita Talousrikoksia.
• 304,1 miljoonaa CAD: tä viiden vuoden aikana veronkierron ja aggressiivisen veronkierron torjumiseksi, jotta CRA voi rahoittaa uusia aloitteita ja laajentaa olemassa olevia ohjelmia, mukaan lukien:
  • GST/HST-auditointien lisääminen suuryrityksissä, joissa on suurin riski säännösten noudattamatta jättämisestä.
  • uudistetaan luottoluokituslaitoksen riskinarviointiprosessia, jotta estetään perusteettomat ja vilpilliset GST/HST-palautus-ja hyvitysvaateet ja parannetaan mahdollisuuksia myöntää hyvityksiä vaatimustenmukaisille yrityksille mahdollisimman nopeasti.
  • parannetaan valmiuksia tunnistaa trusteja koskeva veronkierto ja tarjota parempaa palvelua toimeenpanijoille ja edunvalvojille.
• CAD 230 miljoonaa viiden vuoden aikana parantaa CRA: n kykyä periä maksamattomia verovelkoja ajoissa.
• CAD 330.6 miljoonaa viiden vuoden aikana uusiin teknologioihin, työkaluihin ja IT-infrastruktuuriin, jotka vastaavat kyberuhkien kasvavaa kehittyneisyyttä ja parantavat tapaa, jolla edut ja palvelut toimitetaan kanadalaisille.

luottoluokituslaitos on myös keskittynyt tarkastustoimiin, joilla pyritään puuttumaan säännösten noudattamatta jättämiseen Kiinteistökaupoissa, erityisesti Vancouverin ja Toronton markkinoilla, parantamalla työkalujaan ja menetelmiään, joilla se voi hankkia tarkempia ja hyödyllisempiä tietoja parantaakseen kykyään torjua veronkiertoa. Useiden viime vuosien aikana CRA: n tarkastuksissa on havaittu merkittäviä kiinteistöalaan liittyviä lisäveroja ja arvioitu niihin liittyviä seuraamuksia. Erityiskohteita ovat kiinteistöjen kääntäminen, pre-construction toimeksiannon myynti, vuokratulot kiinteistöjen jakamistaloudesta, ilmoittamaton GST/HST uuden tai olennaisesti remontoidun kiinteistön myynnistä, ilmoittamattomat myyntivoitot ja ilmoittamattomat maailmanlaajuiset tulot. Vuoden 2019 liittovaltion talousarvio oli ehdottanut 50 miljoonan CAD: n lisäystä viiden vuoden aikana neljän erityisen asuin-ja liikekiinteistöjen auditointiryhmän luomiseksi korkean riskin alueille. Nämä ryhmät varmistavat, että kiinteistöihin liittyviä verosääntöjä noudatetaan.

pakolliset julkistamissäännöt

jotta CRA: n olisi helpompi saada ajoissa tietoja järjestelyistä, joihin liittyy aggressiivista verosuunnittelua, liittovaltion vuoden 2021 talousarviossa ehdotetaan Kanadan pakollisten julkistamissääntöjen tiukentamista:

• tuloverolain nykyisten raportoitavien liiketoimien sääntöjen muuttaminen
• ”ilmoitettavissa olevien liiketoimien” ilmoittamista ja tiettyjen yritysten epävarmojen verokäsittelyjen ilmoittamista koskevien vaatimusten käyttöönotto
• uudelleenarviointijakson pidentäminen tietyissä olosuhteissa ja
• säännösten noudattamatta jättämisestä määrättävien seuraamusten käyttöönotto, joita sovelletaan sekä verovelvollisiin että hankkeen toteuttajiin tai neuvonantajiin.

ehdotuksista järjestetään julkinen kuuleminen.

raportoitavat liiketoimet

tuloverolain nykyiset säännöt edellyttävät, että liiketoimesta ilmoitetaan CRA: lle, jos sitä pidetään veron välttämistä koskevana liiketoimena, koska kyseinen termi on määritelty yleisen veron välttämissäännön (GAAR) mukaisesti ja se täyttää vähintään kaksi kolmesta määritellystä tunnusmerkistä. Tällä hetkellä tämä johtaa siihen, että veronmaksajien raportointi on vähäistä.

raportoitavien transaktiosääntöjen tehokkuuden parantamiseksi ja niiden saattamiseksi kansainvälisten parhaiden käytäntöjen mukaisiksi liittovaltion vuoden 2021 talousarviossa ehdotetaan, että raportoitavan transaktion tunnusmerkistö on vain yksi. Komissio ehdottaa myös, että veronkierron määritelmää muutetaan tässä tarkoituksessa siten, että sääntöjä sovelletaan, jos voidaan kohtuudella päätellä, että yksi liiketoimen pääasiallisista tarkoituksista on verohyödyn saaminen. Lisätarkistuksia tehdään sellaisten hankkeiden toteuttajien tai neuvonantajien käsittelemiseksi, jotka edistävät näitä liiketoimia ja vaativat heitä myös julkistamaan nämä liiketoimet.

ilmoitettavat transaktiot

liittovaltion vuoden 2021 talousarviossa ehdotetaan, että käyttöön otettaisiin tiettyjen transaktioiden luokka, jota kutsutaan ”ilmoitettaviksi transaktioiksi”.”Veroministerillä olisi valtiovarainministerin suostumuksella valtuudet nimetä liiketoimi ilmoitettavana liiketoimena. Yhdysvaltojen lähestymistavan mukaisesti ilmoitettaviin transaktioihin sisältyisivät sekä transaktiot, jotka luottoluokituslaitos on todennut väärinkäytöksiksi, että transaktiot, jotka on yksilöity kiinnostaviksi transaktioiksi. Ilmoitettavan liiketoimen kuvauksessa esitettäisiin kyseisen liiketoimen muodostavat tosiseikat tai tulokset riittävän yksityiskohtaisesti, jotta verovelvolliset voivat noudattaa tietojen julkistamista koskevaa sääntöä.

verovelkojen välttäminen

vaikka tuloverosäännöissä on veronkiertoa estävä säännös, jonka tarkoituksena on estää verovelvollisia välttämästä verovelkojaan siirtämällä varoja muille kuin markkinaehtoisille henkilöille riittämätöntä vastiketta vastaan, liittovaltion vuoden 2021 talousarviossa ehdotetaan uutta veronkierron estävää sääntöä, jossa verovelan katsotaan syntyneen ennen sen verovuoden loppua, jona omaisuuden luovutus tapahtuu, jos tietyt edellytykset täyttyvät, ja se voi tietyissä tapauksissa deem a transfer and transfere se, että se tekee siirtohetkellä kauppaa muilla kuin markkinaehtoisilla ehdoilla. Lopuksi, jos omaisuuden siirto oli osa liiketoimien tai tapahtumien sarjaa, sarjan kokonaistulos otettaisiin huomioon määritettäessä luovutetun omaisuuden arvoja ja kiinteistöstä annettua vastiketta sen sijaan, että käytettäisiin pelkästään luovutushetkellä vallinneita arvoja.

Global Tax Enforcement (J5)

Australian, Alankomaiden, Yhdistyneen kuningaskunnan ja Yhdysvaltojen CRA: n ja veronvalvontaviranomaisten johtavat virkamiehet ovat J5-nimisen yhteisen operatiivisen ryhmän jäseniä. J5 perustettiin lisäämään yhteistyötä kansainvälisen ja kansainvälisen verorikollisuuden ja rahanpesun torjunnassa. Konserni keskittyy kansainvälisen valvontavalmiuden rakentamiseen tietoa ja tiedustelutietoa jakamalla, operatiivisen toimintakyvyn parantamiseen uusia toimintamalleja pilotoimalla sekä yhteisten operaatioiden toteuttamiseen.

Voluntary Disclosures Program (VDP)

tietyissä olosuhteissa VERORAPORTOINTI-ja maksuvaatimusten noudattamatta jättämisestä voidaan luopua hakemalla luottoluokituslaitoksen eläke-ETUUSJÄRJESTELMÄÄ. Veronmaksajan on täytettävä viisi ehtoa päästäkseen ohjelmaan. Hakemuksen on:

• olla vapaaehtoinen
• olla täydellinen
• sisältää seuraamuksen soveltamisen tai mahdollisen soveltamisen
• sisältävät tiedot, jotka ovat vähintään vuoden erääntyneet, ja
• sisältävät arvioidun veron maksamisen.

VDP: n keskeisiä näkökohtia ovat:

• kaksi ”kappaletta” tietoja:
  • rajoitettu ohjelma silloin, kun on tahallinen toiminta sääntöjen vastaiseksi tai yrityksille, joiden bruttotulot ovat yli 250 miljoonaa CAD vähintään kahtena niiden viidestä viimeisestä verotusvuodesta, ja niihin liittyville yhteisöille; edellyttää, että osallistujat luopuvat oikeudestaan vastustaa julkistettua liikkeeseenlaskua ja valittaa siitä, ja
  • yleinen ohjelma, kun rajoitettu ohjelma ei ole voimassa.
• ennakkokeskustelupalvelu
• siirtohinnoitteluhakemusten siirtäminen SIIRTOHINNOITTELUKOMITEAN käsiteltäväksi (näin ollen vapautusta ei myönnetä VDP: n perusteella)
• asiantuntija-arvio monimutkaisista kysymyksistä tai suurista dollarimääristä
• verovelvollista säännösten noudattamatta jättämisen vuoksi avustaneen neuvonantajan henkilöllisyyden paljastaminen ja
• aikaisemman vapautuksen peruuttaminen, jos VDP-hakemus oli puutteellinen vääristelyn vuoksi.

VDP-huojennusta ei oteta huomioon hakemuksissa, jotka riippuvat Kanadan toimivaltaisen viranomaisen harkinnan mukaan verosopimuksen määräyksen perusteella tehdystä sopimuksesta. Jos VDP-hakemukseen ei voida soveltaa VDP-vapautusta, verovelvollinen voi silti saada verovapautusta koskevien säännösten mukaisen seuraamuksen ja korkovähennyksen.

rikosasioita koskevien tietojen jakaminen

CRA voi käyttää keskinäisestä oikeusavusta rikosasioissa annetun lain mukaisia oikeudellisia välineitä helpottaakseen Verorikoksiin liittyvien tietojen jakamista Kanadan verosopimusten, TIEAs: n ja keskinäistä hallinnollista avunantoa veroasioissa koskevan yleissopimuksen mukaisesti; näihin välineisiin kuuluu oikeuskanslerin mahdollisuus hankkia tuomioistuimen määräys tietojen keräämiseksi ja lähettämiseksi.

verotietoja voidaan jakaa kanadalaisten oikeusapukumppaneiden kanssa sellaisista teoista, jotka Kanadassa tehtyinä olisivat terrorismia, järjestäytynyttä rikollisuutta, rahanpesua, rikoshyötyrikoksia tai nimettyjä huumausainerikoksia.

Quebecin ”Tax Fairness Action Plan”

Quebecin ”Tax Fairness Action Plan” sisältää toimia, jotka koskevat muun muassa veroparatiiseja, aggressiivista verosuunnittelua, siirtohinnoittelua ja sähköistä kaupankäyntiä sellaisten tavarantoimittajien kanssa, joilla ei ole merkittävää läsnäoloa Quebecissä. Monet toimista perustuvat yhteistyöhön liittovaltion viranomaisten kanssa. Se on kehittyvä suunnitelma, jota muokataan haasteiden ilmetessä. Keskeisiä henkilöitä koskevia toimia ovat:

• yksityishenkilöiden tuloverotarkastusten parantaminen:
  • CRA pyytää ulkomaisilta veroviranomaisilta luvan jakaa Quebecin ja muiden provinssien kanssa Kanadan asukkaita koskevia tietoja ulkomailla säilytettävistä rahoitusvaroista (Lisätietoja on yhteisessä Raportointistandardissa muut asiat-osiossa).
  • CRA antaa Quebecin hallitukselle pääsyn CRA: n kansainvälisestä EFT-ohjelmasta saatuihin tietoihin (KS.edellä).
• veronkierron torjuntasääntöön (gaar) perustuvien arviointien perusteella määrättävien seuraamusten korottaminen 50 prosenttiin (25 prosentista) evätyn veroedun määrästä.
• toteutetaan verotietojen antajan palkkio-ohjelma, joka on samanlainen kuin liittovaltion ”Stop International Tax Emission Program” (käsitelty edellä).
• tiukennetaan pakollista tiedonantomekanismia, joka edellyttää tiettyjen veroetuun johtavien liiketoimien ilmoittamista Revenu Quebecille, ja laajennetaan tämän mekanismin mukaisesti ilmoitettavien liiketoimien tyyppejä.
• edellytetään, että transaktion tai transaktiosarjan yhteydessä tehdyistä hallintarekisteröidyistä sopimuksista ilmoitetaan Revenu Quebecille.
• perustetaan erityinen järjestelmä huijaustoimiin perustuvien verojärjestelmien torjumiseksi lisäämällä uusia seuraamuksia veronmaksajille, neuvonantajille ja hankkeen toteuttajille sekä pidentämällä vakiomuotoista uudelleenarviointiaikaa kolmella vuodella.
• verotuksen oikeudenmukaisuuden edistäminen jakamistaloudessa vaatimalla digitaalista majoitusalustaa ylläpitäviä henkilöitä rekisteröimään, keräämään ja maksamaan majoitusveron.
• finanssimarkkinoilla toteutettavien taloustoimien verosääntöjen noudattamisen lisääminen ottamalla käyttöön uusi verolomake, jolla helpotetaan finanssimarkkinoiden taloustoimista ilmoittamista.
• verosäännösten yksinkertaistaminen, sääntelyn tiukentaminen ja tarkastusten lisääminen tietyillä aloilla, joilla veronkierron riski on suurempi (esim.Remontointi, rakentaminen, henkilökohtainen sijoitus, kuljetus, rahapalvelut ja kryptovaluutat).