Canada

adóköteles időszak

az adóév az egyén Kanadában a naptári év.

adóbevallások

a legtöbb esetben az adófizetőknek a következő év április 30-ig kell adóbevallást benyújtaniuk. A házas adófizetők külön nyújtanak be; közös bevallás nem megengedett. A bejelentési határidő meghosszabbodik 15 június, ha az egyén, vagy az egyén házastársa, jogi személyiséggel nem rendelkező vállalkozást folytatott. Ezen bejelentési határidők meghosszabbítására nincs rendelkezés, kivéve, ha hétvégére esnek, ebben az esetben a bejelentési határidőt általában a következő munkanapra meghosszabbítják.

rezidensek Kanadában, akik a saját külföldi befektetési ingatlanok, amelyek összköltsége meghaladja CAD 100,000 kell benyújtania egy információ vissza (Form T1135) minden évben saját ilyen tulajdonságok. Kivételek vonatkoznak bizonyos típusú eszközökre, például a külföldi nyugdíjrendszerben tartottakra. A benyújtási határidő megegyezik az egyéni adóbevallás benyújtásának határidejével. Ha az adózó külföldi vagyonának teljes költsége az adózási év során kevesebb, mint 250 000 CAD, az adózó a t1135 formanyomtatványon található egyszerűsített információjelentési követelmények segítségével jelentheti az ingatlant.

a magánszemélyeknek információs jelentést kell benyújtaniuk bizonyos, Kanadai rezidensként való megszűnésük idején tartott eszközökről, ha az eszközök teljes piaci értéke meghaladja a 25 000 CAD-ot. Ezt a jelentést be kell nyújtani a kanadai adóbevalláshoz arra az évre, amikor abbahagyják a tartózkodást. Ez a jelentéstétel elkülönül a Kanadai tartózkodás megszűnésekor vélelmezett rendelkezés tárgyát képező eszközök jelentésétől.

adófizetés

a jövedelemadót visszatartják a fizetésektől. Az adótartozás egyenlege a következő év április 30-án esedékes. Az egyéneknek negyedéves részleteket kell fizetniük, ha fizetendő adójuk meghaladja a forrásnál visszatartott összegeket több mint 3000 CAD (Quebec lakosai esetében 1800 CAD) mind a jelenlegi, mind a két előző év bármelyikében.

adóellenőrzési folyamat

az adóhatóságoknak az adóbevallás benyújtását követő ésszerű időn belül ki kell adniuk az értékelési értesítést. Ezek az eredeti értékelések általában az egyén jövedelemadó-bevallásának korlátozott felülvizsgálatán alapulnak, az értékelési értesítéssel, amely elmagyarázza a bevallásban bekövetkezett változásokat. A hitelminősítő intézet később további információkat vagy igazoló dokumentumokat kérhet az igényelt személyes levonásokhoz. A bevallások az értékelésről szóló értesítés napjától számított három év elteltével elévülnek, kivéve, ha félrevezetésről vagy súlyos gondatlanságról van szó.

a hitelminősítő intézet általában nem választja ki a fizetett alkalmazottakat könyvvizsgálatra, kivéve, ha az egyén adókedvezményben vagy üzleti vállalkozásban is részt vesz. Az önálló vállalkozókat véletlenszerűen választják ki, miután figyelembe vették a különböző tényezőket, például az egyén üzleti tevékenységét, valamint az igényelt költségek típusát és összegét. A Ccpc-k egyéni részvényeseit a Társaság tevékenységei és az abból származó bevételek, valamint az egyén kapcsolódó szervezetekkel folytatott tranzakciói alapján választják ki, beleértve a trösztöket és a partnerségeket. A konkrét megfelelési aggályok kezelése érdekében a hitelminősítő intézetek olyan magánszemélyeket és családjaikat célozzák meg, akik 50 millió CAD-ot meghaladó értékű, magántulajdonban lévő belföldi és offshore cégekben érdekeltek.

a 2021-es szövetségi költségvetési javaslatok megerősítik a hitelminősítő intézetek tisztviselőinek felhatalmazását arra, hogy megköveteljék a személyektől, hogy az általuk meghatározott formában válaszoljanak a kérdésekre, és ésszerű segítséget nyújtsanak a vonatkozó alapszabály adminisztrációjával vagy végrehajtásával kapcsolatos bármely célból.

fellebbezések

az adózó, aki nem ért egyet az adómegállapítással vagy az újraértékeléssel, fellebbezhet. Az első lépés a kifogásról szóló hivatalos értesítés benyújtása az értékelésről vagy az újraértékelésről szóló értesítés postázásától számított 90 napon belül, a kifogás indokainak és egyéb releváns információknak a megjelölésével. A határidő a tárgyév bevallásának esedékességétől számított egy év, ha ez későbbi, a rendes jövedelemadó esetében és más konkrét esetekben. A hitelminősítő intézet felülvizsgálja a kifogásról szóló értesítést, és törli (törli), módosítja vagy megerősíti az értékelést. Az adózónak, aki még mindig nem ért egyet, 90 nap áll rendelkezésére a hitelminősítő intézet határozatának fellebbezésére a kanadai adóügyi bírósághoz. További fellebbezéseket a szövetségi fellebbviteli bírósághoz és a kanadai Legfelsőbb Bírósághoz lehet benyújtani. A Legfelsőbb Bíróság azonban ritkán tárgyal jövedelemadó-fellebbezéseket.

elévülési idő

az újraértékelés bármikor kiadható az eredeti értékelési értesítés postázásától számított három éven belül, vagy bármely későbbi időpontban, ha az adózó aláírja a hároméves korlát lemondását, vagy ha az adóhatóság csalást vagy félrevezetést bizonyíthat a bevallásban. A félrevezetés magában foglalhatja az elhanyagolást vagy a gondatlanságot, valamint a szándékos mulasztást. A limit bizonyos esetekben további három évvel meghosszabbodik (például a szokásos piaci feltételekkel nem rendelkező nem rezidensekkel folytatott ügyletek esetében).

a hitelminősítő intézet a rendes újraértékelési időszak vége után újraértékelheti az adót az ingatlan vagy ingatlan elidegenítéséből származó nyereség után, ha az adózó kezdetben nem jelenti be a végintézkedést.

kiemelt témák az adóhatóságok számára

bár a hitelminősítő intézetek ellenőrzései általában a nem fizetett munkavállalókra összpontosítanak, a magánszemélyeket a következő kérdések tekintetében lehet ellenőrizni:

• befektetések és ingatlanok megszerzését vagy elidegenítését magában foglaló ügyletekkel kapcsolatos jövedelem-vagy tőkenyereség-kérdések.
• levonások a foglalkoztatási jövedelemből.
• jótékonysági adományok.
• trösztök létrehozása alacsonyabb adókulcsú tartományokban.
• a következők átváltása:
  • osztalékok tőkenyereséggé vállalati többlet-kivonási megállapodások alkalmazásával, vagy
  • rendes jövedelem tőkenyereséggé származtatott ügyletek alkalmazásával.
• generációk közötti üzleti transzferek.
• stratégiák, amelyek megfelelnek Kanada adótörvényeinek, de ellentétesek a szándékával.
• foglalkoztatással kapcsolatos adóköteles juttatások (pl. vállalati tulajdonban lévő repülőgépek, gépkocsik és lakások személyes használata).

a nem honos munkavállalók adótartozásának elmulasztása

a kanadai adóhatóságok ellenőrzési tevékenységüket továbbra is azokra a munkáltatókra összpontosítják, akik nem tartják vissza az adót, vagy nem kérik a szerződés alóli mentességet a 102. E rendelet értelmében azoknak a munkáltatóknak (függetlenül attól, hogy kanadai lakosok-e vagy sem), akik Kanadában nem rezidensnek fizetnek fizetést, bért vagy egyéb javadalmazást a Kanadában nyújtott foglalkoztatási szolgáltatások tekintetében, vissza kell tartaniuk a személyi jövedelemadót, kivéve, ha a kanadai fizikai munka megkezdése előtt mentességet kaptak. Nincsenek de minimis kivételek, és ez a követelmény attól függetlenül érvényes, hogy a szóban forgó nem rezidens munkavállaló ténylegesen felelős-e a kanadai jövedelemadóért az adott fizetésért egy olyan jövedelemadó-szerződés alapján, amelyet Kanada egy másik országgal írt alá. A megfelelés időigényes és adminisztratív szempontból megterhelő.

a minősítő nem rezidens munkáltató által a minősítő nem rezidens munkavállalónak kifizetett összeg mentesül a 102.szabály szerinti visszatartási kötelezettség alól.

általában a minősített nem rezidens munkáltatónak meg kell felelnie a következő két feltételnek:

• olyan országban rendelkezik lakóhellyel, amellyel Kanadának adószerződése van (szerződés szerinti ország).
• abban az időben a miniszter hitelesítette.

a minősítő külföldi illetőségű alkalmazottnak az alábbi három feltételnek kell megfelelnie:

• szerződéses országban rendelkezik lakóhellyel.
• adószerződés alapján mentesül a kanadai jövedelemadó alól.
• vagy:
  • 90 napnál rövidebb ideig van jelen Kanadában bármely 12 hónapos időszakban, amely magában foglalja a fizetés időpontját, vagy
  • Kanadában kevesebb, mint 45 napig dolgozik a Fizetési időt tartalmazó naptári évben.

a tanúsításhoz a nem rezidens munkáltatónak be kell nyújtania az Rc473 űrlapot (nem rezidens munkáltatói tanúsítás iránti kérelem) a hitelminősítő intézethez. A tanúsítás két naptári évig érvényes (ezt követően a munkáltatónak új Rc473 űrlapot kell benyújtania), visszavonás esetén, ha a munkáltató nem felel meg bizonyos feltételeknek, vagy nem teljesíti Kanadai adókötelezettségeit.

a nem rezidens munkáltatói tanúsítás fenntartásának feltételei a következők:

• proaktív módon nyomon követheti az egyes nem rezidens munkavállalók Kanadában dolgozó vagy Kanadában tartózkodó napjainak számát, valamint az ezeknek a napoknak tulajdonítható jövedelmet.
• értékeli és meghatározza, hogy alkalmazottai megfelelnek-e a minősített nem rezidens munkavállaló feltételeinek.
• szerezzen be egy kanadai üzleti számot.
• szükség esetén töltse ki és nyújtsa be az éves T4 összefoglalót és a bizonylatokat.
• nyújtsa be az alkalmazandó Kanadai társasági adóbevallást, ha a vállalat Kanadában folytat üzleti tevékenységet.
• kérésre a hitelminősítő intézet rendelkezésére bocsátja könyveit és nyilvántartásait ellenőrzés céljából.

adótervezés magánvállalatok felhasználásával

Kanada jogszabályokat fogadott el a magas jövedelmű egyének adókedvezményeinek leküzdésére, amelyeket magánvállalatok felhasználásával nyertek. Korlátozott volt a jövedelemszórás (azaz a jövedelem áthelyezése, amelyet egyébként egy magas adókulcsú magánszemély alacsony vagy nulla adókulcsú családtagokra realizálna) magánvállalatok felhasználásával. A jogszabály bizonyos mértékben egyértelműsíti, hogy egy családtagot jelentős mértékben érintettnek kell-e tekinteni egy vállalkozásban, és így potenciálisan mentesülhet-e az alól, hogy automatikusan a legmagasabb marginális adókulccsal adózzon a nem fizetésből származó jövedelem vagy az adott vállalkozásból származó nyereség után. A jogszabály azonban rendkívül összetett, ha a tipikus üzleti struktúrákra alkalmazzák. Ez bizonytalanságot teremt sok vállalkozás tulajdonosai, nélkül grandfathering a jelenlegi jövedelem felosztása megállapodások. A hitelminősítő intézetek számos példahelyzeten keresztül adtak ki néhány előzetes iránymutatást a szabályok lehetséges alkalmazásáról.

az üzleti jövedelem megtartása a CCPC-ben a passzív befektetésekből származó jövedelem megszerzése érdekében nem kedvez:

• az éves CAD 500 000 kisvállalkozások levonási korlátjának csökkentése egy olyan CCPC esetében, amely (a kapcsolódó Ccpc-kkel együtt) az előző évben több mint 50 000 CAD passzív befektetési jövedelmet keresett, 5 CAD-mal minden CAD 1 50 000 CAD feletti befektetési jövedelem után (ez megszűnik 150 000 CAD befektetési jövedelemnél), és
• feljogosítja a CCPC-t a befizetett adók visszatérítésére bizonyos befektetési jövedelmek esetében csak a nem támogatható adóköteles osztalékok kifizetésével, amelyekre magasabb effektív adókulcs vonatkozik, ha magánszemély részvényes kapja meg.

adókijátszás és agresszív adókikerülés

az elmúlt években a szövetségi kormány jelentős beruházásokat hajtott végre annak érdekében, hogy megerősítse a hitelminősítő intézetek képességét az összetett adórendszerek feloldására és a nemzetközi partnerekkel való együttműködés fokozására. A bevezetett kezdeményezések a következők:

• számának növelése CRA éves vizsgálatok magas kockázatú gazdag adófizetők.
• a hitelminősítő intézetek által vizsgált tranzakciók számának 12-szeresére növelése.
• egy speciális hitelminősítő intézet (CRA) programjának létrehozása, amely megállítja a gazdagoknak szóló adórendszereket létrehozó és népszerűsítő szervezeteket.
• további könyvvizsgálók és szakemberek felvétele a földalatti gazdaságra összpontosítva.
• megbízható üzleti intelligencia infrastruktúra és kockázatértékelési rendszerek fejlesztése a magas kockázatú nemzetközi adóügyi és visszaélésszerű adókikerülési esetek kezelésére.

a hitelminősítő intézetnek a nemzetközi adókijátszás és az agresszív adókikerülés elleni küzdelmet elősegítő, korábban végrehajtott adóintézkedések követése:

• egyes pénzügyi közvetítőknek 10 000 CAD vagy annál nagyobb összegű nemzetközi elektronikus pénzátutalásokat (EFTs) kell jelenteniük a hitelminősítő intézeteknek.
• az ‘Offshore Adóinformátor Program’ kompenzálja azokat a személyeket, akik olyan információkat szolgáltatnak, amelyek több mint 100 000 CAD szövetségi adó értékeléséhez vagy újraértékeléséhez vezetnek.
• a T1135 (külföldi jövedelem-ellenőrző nyilatkozat) formanyomtatvány időben történő benyújtásának elmulasztása, vagy az abban meghatározott összes külföldi vagyon bejelentése három évvel meghosszabbítja az űrlap szokásos újraértékelési időszakát.

a hitelminősítő intézet az elmúlt négy évben több mint 1000 offshore könyvvizsgálatot tartott fenn. A kormány agresszíven üldözi azokat is, akik elősegítik az adóelkerülési rendszereket, szankciókat szabva ki ezekre a harmadik felekre. Ezenkívül a hitelminősítő intézetek továbbra is fogadnak hívásokat potenciális informátoroktól és írásbeli beadványokat az Offshore Adóinformátor Program keretében, ami azt eredményezte, hogy a hitelminősítő intézetek további adófizetőket ellenőriztek. Quebec nemrégiben egy hasonló programot is bevezetett, a jutalmazási programot az Általános adókikerülés-ellenes szabály és a színlelt tranzakciók hatálya alá tartozó tranzakciók informátorainak.’

a 2021-es szövetségi költségvetés a következő beruházásokat javasolja:

• 2,1 millió CAD két év alatt, hogy segítse a nyilvánosan hozzáférhető vállalati tényleges tulajdonosi nyilvántartás 2025-ig történő bevezetését. A nyilvántartást a bűnüldöző szervek, az adóhatóságok és más hatóságok használják arra, hogy pontos és naprakész információkhoz férjenek hozzá azokról az egyénekről, akik a vállalatokat birtokolják és irányítják, és elkapják azokat, akik pénzmosásra, adóelkerülésre vagy más pénzügyi bűncselekmények elkövetésére törekednek.
• további 304,1 millió CAD öt év alatt az adókijátszás és az agresszív adókikerülés elleni további küzdelem érdekében, lehetővé téve a hitelminősítő intézetek számára új kezdeményezések finanszírozását és a meglévő programok kiterjesztését, többek között:
  • a meg nem felelés legnagyobb kockázatával járó nagyvállalatok GST/HST ellenőrzéseinek növelése.
  • a hitelminősítő intézetek kockázatértékelési eljárásának korszerűsítése annak érdekében, hogy megelőzzék az indokolatlan és csalárd GST/HST visszatérítési és visszatérítési igényeket, és javítsák a visszatérítések lehető leggyorsabb kiadását a követelményeknek megfelelő vállalkozások számára.
  • a bizalmi vagyonkezelőket érintő adócsalás azonosítására és a végrehajtók és vagyonkezelők jobb kiszolgálására irányuló kapacitás növelése.
• 230 millió CAD öt év alatt, hogy javítsa a hitelminősítő intézetek képességét a fennálló adótartozások időben történő beszedésére.
• CAD 330.Öt év alatt 6 millió új technológiát, eszközt és informatikai infrastruktúrát fejlesztettek ki, amelyek megfelelnek a számítógépes fenyegetések növekvő kifinomultságának, és javítják a kanadaiak számára nyújtott előnyöket és szolgáltatásokat.

a hitelminősítő intézetek ellenőrzési erőfeszítéseit az ingatlanügyletekkel kapcsolatos meg nem felelés kezelésére is összpontosította, különösen a Vancouveri és Torontói piacokon. Az elmúlt néhány évben a hitelminősítő intézetek ellenőrzései jelentős további adókat tártak fel az ingatlanszektorral kapcsolatban, és értékelték a kapcsolódó szankciókat. A kiemelt területek közé tartozik az ingatlan-essek, az építés előtti megbízás-értékesítés, az ingatlanmegosztó gazdaságból származó bérleti jövedelem, az új vagy jelentősen felújított ingatlan értékesítéséről be nem jelentett GST/HST, a Be nem jelentett tőkenyereség és a Be nem jelentett világméretű jövedelem. A 2019-es szövetségi költségvetés öt év alatt további 50 millió CAD-ot javasolt négy dedikált lakó-és kereskedelmi ingatlan-ellenőrző csoport létrehozására a magas kockázatú régiókban. Ezek a csapatok biztosítják az ingatlanokkal kapcsolatos adószabályok betartását.

kötelező közzétételi szabályok

annak megkönnyítése érdekében, hogy a hitelminősítő intézetek időben megkapják az agresszív adótervezést magában foglaló megállapodásokról szóló információkat, a 2021-es szövetségi költségvetés javasolja Kanada kötelező közzétételi szabályainak megerősítését azáltal, hogy:

• a jövedelemadóról szóló törvény bejelentendő ügyleti szabályainak módosítása
• a bejelentendő ügyletek bejelentésére vonatkozó követelmények bevezetése, valamint a meghatározott vállalatok számára a bizonytalan adókezelések bejelentésére vonatkozó követelmények bevezetése
• az újraértékelési időszak meghosszabbítása bizonyos körülmények között, és
• a meg nem felelés büntetésének bevezetése, amely mind az adófizetőkre, mind a promóterekre vagy tanácsadókra vonatkozik.

a javaslatok nyilvános konzultáció tárgyát képezik.

adatszolgáltatási kötelezettség alá tartozó ügyletek

a jövedelemadóról szóló törvény jelenlegi szabályai megkövetelik, hogy a tranzakciót jelentsék a hitelminősítő intézetnek, ha az adókikerülési ügyletnek minősül, mivel ezt a kifejezést az adókikerülés elleni általános szabály (GAAR) alkalmazásában határozzák meg, és a három meghatározott jellemző közül legalább kettőnek megfelel. Jelenleg ez csak korlátozott adatszolgáltatást eredményez az adófizetők részéről.

az adatszolgáltatási kötelezettség alá tartozó ügyletekre vonatkozó szabályok hatékonyságának javítása és a nemzetközi bevált gyakorlatokkal való összhangba hozása érdekében a 2021-es szövetségi költségvetés azt javasolja, hogy egy ügylet adatszolgáltatási kötelezettség alá vonásához csak az egyik jellemző legyen. Azt is javasolja, hogy e célból módosítsák az adókikerülési ügylet fogalmát, hogy a szabályokat akkor lehessen alkalmazni, ha ésszerűen megállapítható, hogy az ügylet megkötésének egyik fő célja az adókedvezmény megszerzése. További módosításokra kerül sor az ilyen tranzakciókat támogató promóterek vagy tanácsadók vonatkozásában, és előírják számukra, hogy ezeket a tranzakciókat is nyilvánosságra hozzák.

bejelentendő tranzakciók

a 2021-es szövetségi költségvetés a konkrét tranzakciók kategóriájának bevezetését javasolja, amelyet bejelentendő tranzakcióknak neveznek. A Nemzeti bevételi miniszter a pénzügyminiszter egyetértésével felhatalmazást kap arra, hogy egy ügyletet bejelentési kötelezettség alá tartozó ügyletként jelöljön ki. Az Egyesült Államok által alkalmazott megközelítéshez hasonlóan a bejelentési kötelezettség alá tartozó ügyletek magukban foglalnák mind a hitelminősítő intézetek által visszaélésszerűnek talált tranzakciókat, mind az érdekeltségként azonosított tranzakciókat. A bejelentési kötelezettség alá tartozó ügylet leírása kellően részletezi az adott ügyletet alkotó ténymintákat vagy eredményeket ahhoz, hogy az adófizetők eleget tudjanak tenni a közzétételi szabálynak.

adókikerülés

bár a jövedelemadó-szabályok tartalmaznak egy adókikerülés elleni rendelkezést, amelynek célja annak megakadályozása, hogy az adófizetők elkerüljék adókötelezettségeiket azáltal, hogy eszközöket nem szokásos módon ruháznak át nem megfelelő ellenérték fejében, a 2021-es szövetségi költségvetés új adókikerülés-ellenes szabályt javasol, amelyben a meglévő adótartozás-elkerülési szabályok alkalmazásában az adótartozást annak az adóévnek a vége előtt keletkezettnek kell tekinteni, amelyben a vagyonátruházás megtörténik, ha bizonyos feltételek teljesülnek, és bizonyos esetekben, átadó és átvevő az átadás időpontjában nem szokásos piaci áron kereskedni. Végül, ha a vagyonátruházás ügyletek vagy események sorozatának része volt, akkor az átruházott vagyontárgy értékének és az ingatlanért adott ellenérték meghatározásakor a sorozat összesített eredményét veszik figyelembe, ahelyett, hogy egyszerűen az átruházás időpontjában érvényes értékeket használnák.

a globális Adóérvényesítés közös vezetői (J5)

az ausztráliai, hollandiai, egyesült királyságbeli és egyesült államokbeli hitelminősítő intézetek és adóérvényesítési hatóságok magas rangú tisztviselői a J5 nevű közös műveleti csoport tagjai. A J5 azért jött létre, hogy növelje az együttműködést a nemzetközi és transznacionális adóügyi bűnözés és a pénzmosás elleni küzdelemben. A csoport a nemzetközi végrehajtási kapacitás kiépítésére összpontosít az információk és a hírszerzés megosztása révén, az operatív képesség javítása új megközelítések kísérletezésével és közös műveletek végrehajtásával.

önkéntes közzétételi Program (VDP)

bizonyos körülmények között az adóbevallási és fizetési követelmények be nem tartásáért kiszabott büntetések elengedhetők a hitelminősítő intézetek VDP-jéhez benyújtott kérelemmel. Az adózónak öt feltételnek kell megfelelnie ahhoz, hogy jogosult legyen a programra. A kérelemnek tartalmaznia kell:

• legyen önkéntes
• legyen teljes
• vonja be a büntetés alkalmazását vagy lehetséges alkalmazását
• tartalmazza azokat az információkat, amelyek legalább egy évvel késedelmesek, és
• tartalmazza a becsült adó megfizetését.

a VDP legfontosabb szempontjai a következők:

• a közzétételek két ‘sávja’:
  • korlátozott Program, ha szándékos magatartás nem felel meg a követelményeknek, vagy olyan vállalatok esetében, amelyek bruttó árbevétele meghaladja a 250 millió CAD-ot az elmúlt öt adózási évből legalább kettőben, valamint bármely kapcsolódó jogalany; megköveteli a résztvevőktől, hogy lemondjanak a kifogásolási és fellebbezési jogukról a nyilvánosságra hozott kérdéssel kapcsolatban, és
  • általános Program, ha a korlátozott Program nem alkalmazandó.
• közzététel előtti megbeszélési szolgáltatás
• transzferár-kérelmek áttétele a transzferár-felülvizsgálati Bizottsághoz (ezért a VDP alapján nem adható mentesség)
• összetett kérdések vagy nagy dollárösszegek szakvéleménye
• az adózót a meg nem felelés tekintetében segítő tanácsadó személyazonosságának nyilvánosságra hozatala, és
• a korábbi mentesség törlése, Ha a VDP-kérelem félrevezetés miatt hiányos volt.

a VDP-mentességet nem veszik figyelembe azon kérelmek esetében, amelyek a kanadai illetékes hatóság mérlegelési jogkörében kötött megállapodástól függenek az adóegyezmény rendelkezése alapján. Ha EGY VDP alkalmazás nem jogosult a VDP mentességre, az adózó továbbra is jogosult büntetés-és kamatmentességre az adófizetők mentességére vonatkozó rendelkezések alapján.

információk megosztása büntetőügyekben

a hitelminősítő intézetek a kölcsönös büntetőügyekben való jogsegélyről szóló törvény alapján rendelkezésre álló jogi eszközöket használhatják a kanadai adóegyezmények, a TIEAs és az adóügyekben történő kölcsönös közigazgatási segítségnyújtásról szóló egyezmény szerinti adóügyi bűncselekményekkel kapcsolatos információk megosztásának megkönnyítésére; ezek az eszközök magukban foglalják a főügyész azon képességét, hogy bírósági végzést szerezzen az információk összegyűjtésére és elküldésére vonatkozóan.

az adóügyi információkat meg lehet osztani a kanadai kölcsönös jogsegély-partnerekkel olyan cselekmények esetén, amelyek Kanadában elkövetése terrorizmusnak, szervezett bűnözésnek, pénzmosásnak, bűncselekményből származó bűncselekménynek vagy kábítószer-bűncselekménynek minősülnének.

Quebec ‘Tax Fairness Action Plan’

Quebec ‘t Tax Fairity Action Plan’ olyan intézkedéseket tartalmaz, amelyek többek között az adóparadicsomokkal, az agresszív adótervezéssel, a transzferárazással és az e-kereskedelemmel foglalkoznak olyan beszállítókkal, amelyek nem rendelkeznek jelentős jelenléttel Quebecben. Számos intézkedés a szövetségi hatóságokkal való együttműködésre támaszkodik. Ez egy fejlődő terv, amelyet a kihívások felmerülésével módosítanak. Az egyénekkel kapcsolatos legfontosabb intézkedések a következők:

• az egyének jövedelemadó-ellenőrzésének javítása:
  • a hitelminősítő intézetek a külföldi adóhatóságok jóváhagyását fogják kérni, hogy megosszák Quebec és más tartományokkal a kanadai lakosokkal kapcsolatos információkat a külföldön tartott pénzügyi eszközökről (további információkért lásd a közös jelentéstételi standardot az egyéb kérdések részben).
  • a hitelminősítő intézet hozzáférést biztosít a quebeci kormánynak a hitelminősítő intézet nemzetközi EFT programjából nyert információkhoz (a fentiekben tárgyaltuk).
• az Általános adóelkerülés elleni szabály (GAAR) alapján végzett értékelésekkel kapcsolatos büntetések növelése az elutasított adókedvezmény összegének 50%-ára (25%-ról).
• Adóinformátorok jutalmazási programjának végrehajtása, amely hasonló lesz a szövetségi ‘Stop nemzetközi adóelkerülési programhoz’ (fent tárgyalt).
• a kötelező közzétételi mechanizmus megerősítése, amely előírja az adókedvezményt eredményező egyes tranzakciók Revenu Quebec számára történő bejelentését, valamint az e mechanizmus keretében közzéteendő tranzakciók típusainak kiszélesítését.
• kötelező közzététel A Revenu Quebec számára az ügylet vagy tranzakciósorozat részeként kötött névleges megállapodásokról.
• a színlelt ügyleteken alapuló adórendszerek elleni külön rendszer létrehozása az adófizetőkre, tanácsadókra és támogatókra kiszabott új büntetések bevezetésével, valamint a szokásos újraértékelési időszak további három évvel történő meghosszabbításával.
• az adózás igazságosságának előmozdítása a megosztó gazdaságban azáltal, hogy a digitális szálláshely-platformot működtető magánszemélyektől megkövetelik a szállásadó adó regisztrálását, beszedését és átutalását.
• a pénzügyi piaci tranzakciók adókötelezettségének növelése a pénzügyi piaci tranzakciók bejelentését megkönnyítő új adóigazolás bevezetésével.
• az adóügyi megfelelés egyszerűsítése, a szabályok szigorítása és az ellenőrzések fokozása bizonyos ágazatokban, ahol nagyobb az adóelkerülés kockázata (pl. Felújítás, Építés, személyes elhelyezés, szállítás, pénzszolgáltatás és kriptovaluta).