Kanada

Steuerperiode

Das Steuerjahr für eine Person in Kanada ist das Kalenderjahr.

Steuererklärungen

In den meisten Fällen müssen Steuerzahler Steuererklärungen bis zum 30. Verheiratete Steuerzahler Datei getrennt; gemeinsame Rückkehr ist nicht erlaubt. Die Anmeldefrist verlängert sich auf 15 Juni, wenn die Person, oder der Ehegatte der Person, ein nicht rechtsfähiges Unternehmen geführt. Eine Verlängerung dieser Anmeldefristen ist nicht vorgesehen, es sei denn, sie fallen auf ein Wochenende, In diesem Fall verlängert sich die Anmeldefrist in der Regel auf den nächsten Werktag.

Einwohner Kanadas, die ausländische Anlageimmobilien besitzen, deren Gesamtkosten CAD 100.000 übersteigen, müssen jedes Jahr, in dem sie solche Immobilien besitzen, eine Informationserklärung (Formular T1135) einreichen. Ausnahmen gelten für bestimmte Arten von Vermögenswerten, z. B. solche, die in einem ausländischen Pensionsplan gehalten werden. Die Anmeldefrist ist die gleiche wie für die individuelle Steuererklärung. Wenn die Gesamtkosten des ausländischen Eigentums des Steuerpflichtigen während des gesamten Steuerjahres weniger als CAD 250.000 betragen, kann der Steuerpflichtige das Eigentum unter Verwendung der gestrafften Informationsberichterstattungsanforderungen auf Formular T1135 melden.

Einzelpersonen müssen auch einen Informationsbericht für bestimmte Vermögenswerte einreichen, die zu dem Zeitpunkt gehalten werden, zu dem sie nicht mehr in Kanada ansässig sind, wenn der Gesamtmarktwert der Vermögenswerte 25.000 CAD übersteigt. Dieser Bericht muss bei der kanadischen Steuererklärung für das Jahr eingereicht werden, in dem sie ihren Wohnsitz einstellen. Diese Meldung erfolgt getrennt von der Meldung von Vermögenswerten, die nach Beendigung des kanadischen Wohnsitzes als veräußert gelten.

Steuerzahlung

Die Einkommensteuer wird von den Gehältern einbehalten. Der Restbetrag der geschuldeten Steuern ist am 30.April des folgenden Jahres fällig. Einzelpersonen sind verpflichtet, vierteljährliche Raten zu zahlen, wenn ihre Steuerschuld die an der Quelle einbehaltenen Beträge sowohl im laufenden als auch in einem der beiden Vorjahre um mehr als CAD 3.000 (CAD 1.800 für Einwohner von Quebec) übersteigt.

Steuerprüfungsverfahren

Die Steuerbehörden sind verpflichtet, innerhalb einer angemessenen Frist nach Abgabe einer Steuererklärung einen Veranlagungsbescheid auszustellen. Diese ursprünglichen Einschätzungen basieren in der Regel auf einer begrenzten Überprüfung der Einkommensteuererklärung der Person, wobei die Beurteilungsmitteilung alle an der Erklärung vorgenommenen Änderungen erläutert. Die Ratingagentur kann später zusätzliche Informationen oder Belege für beanspruchte persönliche Abzüge anfordern. Rücksendungen verjähren drei Jahre nach dem Datum der Rüge, es sei denn, es liegt eine Falschdarstellung oder grobe Fahrlässigkeit vor.

Die Ratingagentur wählt in der Regel keine angestellten Mitarbeiter für die Prüfung aus, es sei denn, die Person ist auch an einem Tax Shelter oder einem Geschäftsunternehmen beteiligt. Selbständige werden nach dem Zufallsprinzip ausgewählt, nachdem verschiedene Faktoren berücksichtigt wurden, z. B. das Geschäft des Einzelnen sowie die Art und Höhe der geltend gemachten Kosten. Einzelne Aktionäre von CCPCs werden auf der Grundlage der Aktivitäten und Erträge des Unternehmens sowie der Transaktionen des Einzelnen mit verbundenen Unternehmen, einschließlich Trusts und Partnerschaften, ausgewählt. Um spezifische Compliance-Bedenken auszuräumen, richtet sich die Ratingagentur an bestimmte Personen und deren Familien, die Anteile an privaten inländischen und Offshore-Unternehmen mit einem Wert von mehr als CAD 50 Millionen halten.

Die Vorschläge für den Bundeshaushalt 2021 bestätigen die Befugnis von CRA-Beamten, von Personen die Beantwortung von Fragen in einer von ihnen angegebenen Form zu verlangen und angemessene Unterstützung für Zwecke im Zusammenhang mit der Verwaltung oder Durchsetzung des betreffenden Gesetzes zu leisten.

Appelle

Ein Steuerpflichtiger, der mit einer Steuerveranlagung oder Neubewertung nicht einverstanden ist, kann Berufung einlegen. Der erste Schritt besteht darin, innerhalb von 90 Tagen ab dem Datum der Zusendung der Beurteilungs- oder Neubewertungsmitteilung einen förmlichen Einspruch einzulegen, in dem die Gründe für den Einspruch und andere relevante Informationen angegeben sind. Die Frist beträgt ein Jahr ab dem Fälligkeitsdatum der Erklärung für das betreffende Steuerjahr, wenn dies später ist, für die gewöhnliche Einkommensteuer und in anderen besonderen Fällen. Die Ratingagentur wird die Einspruchserklärung überprüfen und die Bewertung aufheben (stornieren), ändern oder bestätigen. Ein Steuerzahler, der immer noch nicht einverstanden ist, hat 90 Tage Zeit, um gegen die Entscheidung der Ratingagentur beim kanadischen Finanzgericht Berufung einzulegen. Weitere Rechtsmittel können beim Bundesberufungsgericht und beim Obersten Gerichtshof Kanadas eingelegt werden. Der Oberste Gerichtshof hört jedoch selten Einkommensteuerbeschwerden.

Verjährungsfrist

Eine Neubewertung kann jederzeit innerhalb von drei Jahren ab dem Datum der Absendung der ursprünglichen Festsetzungsmitteilung oder zu einem späteren Zeitpunkt erfolgen, wenn der Steuerpflichtige einen Verzicht auf die Dreijahresfrist unterzeichnet oder wenn die Steuerbehörden Betrug oder Falschdarstellung in der Steuererklärung nachweisen können. ‚Falschdarstellung‘ kann Vernachlässigung oder Nachlässigkeit sowie vorsätzliche Nichterfüllung umfassen. Die Obergrenze wird in einigen Fällen um weitere drei Jahre verlängert (z. B. bei Geschäften mit gebietsfremden Gebietsfremden).

Die Ratingagentur kann die Steuer nach Ablauf des normalen Neubewertungszeitraums auf einen Gewinn aus der Veräußerung von Immobilien oder Immobilien neu bewerten, wenn der Steuerpflichtige die Veräußerung zunächst nicht meldet.

Schwerpunktthemen für Steuerbehörden

Obwohl sich CRA-Prüfungen im Allgemeinen auf nicht angestellte Mitarbeiter konzentrieren, können Einzelpersonen einer Prüfung in Bezug auf die folgenden Themen unterzogen werden:

• Ertrags- und Veräußerungsgewinnfragen im Zusammenhang mit Transaktionen, die den Erwerb oder die Veräußerung von Investitionen und Immobilien betreffen.
• Abzüge vom Arbeitseinkommen.
• Spenden für wohltätige Zwecke.
• Gründung von Trusts in Provinzen mit niedrigeren Steuersätzen.
• Die Umwandlung von:
  • Dividenden in Kapitalgewinne unter Verwendung von Unternehmensüberschuss-Stripping-Vereinbarungen oder
  • ordentliche Erträge in Kapitalgewinne unter Verwendung von Derivatekontrakten.
• Generationenübergreifender Unternehmenstransfer.
• Strategien, die den kanadischen Steuergesetzen entsprechen, aber gegen ihre Absicht verstoßen.
• Steuerpflichtige Leistungen im Zusammenhang mit der Beschäftigung (z. B. persönliche Nutzung von unternehmenseigenen Flugzeugen, Automobilen und Wohnungen).

Versäumnis, Steuern für gebietsfremde Arbeitnehmer einzubehalten

Die kanadischen Steuerbehörden konzentrieren ihre Prüfungstätigkeit weiterhin auf Arbeitgeber, die es versäumen, Steuern einzubehalten oder für Pendler und Geschäftsreisende eine Befreiung von der Quellensteuerverordnung 102 zu beantragen. Nach dieser Verordnung müssen Arbeitgeber (unabhängig davon, ob sie in Kanada ansässig sind oder nicht), die einem nicht in Kanada ansässigen Arbeitnehmer Gehälter oder Löhne oder andere Vergütungen für in Kanada erbrachte Arbeitsdienstleistungen zahlen, die persönliche Einkommensteuer einbehalten, es sei denn, vor Beginn der körperlichen Arbeit in Kanada wurde eine Verzichtserklärung eingeholt. Es gibt keine De-Minimis-Ausnahmen, und diese Anforderung gilt unabhängig davon, ob der betreffende gebietsfremde Arbeitnehmer tatsächlich für die kanadische Einkommensteuer auf dieses Gehalt gemäß einem Einkommensteuerabkommen haftet, das Kanada mit einem anderen Land unterzeichnet hat. Die Einhaltung ist zeitaufwändig und administrativ belastend.

Ein Betrag, der von einem qualifizierten gebietsfremden Arbeitgeber an einen qualifizierten gebietsfremden Arbeitnehmer gezahlt wird, ist von der Quellensteuerpflicht nach Verordnung 102 ausgenommen.

Im Allgemeinen muss ein ‚qualifizierender gebietsfremder Arbeitgeber‘ die folgenden zwei Bedingungen erfüllen:

• In einem Land ansässig ist, mit dem Kanada ein Steuerabkommen hat (‚Vertragsland‘).
• Wird zu diesem Zeitpunkt vom Minister zertifiziert.

Ein qualifizierter gebietsfremder Arbeitnehmer muss die folgenden drei Bedingungen erfüllen:

• In einem Vertragsland ansässig ist.
• Ist im Rahmen eines Steuerabkommens von der kanadischen Einkommensteuer befreit.
• Entweder:
  • ist in einem Zeitraum von 12 Monaten, der den Zeitpunkt der Zahlung einschließt, weniger als 90 Tage in Kanada anwesend, oder
  • arbeitet in Kanada weniger als 45 Tage im Kalenderjahr, das den Zeitpunkt der Zahlung einschließt.

Um zertifiziert zu werden, muss ein gebietsfremder Arbeitgeber das Formular RC473 (Antrag auf Zertifizierung eines gebietsfremden Arbeitgebers) bei der Ratingagentur einreichen. Die Zertifizierung ist zwei Kalenderjahre gültig (danach muss der Arbeitgeber ein neues Formular RC473 einreichen), vorbehaltlich des Widerrufs, wenn der Arbeitgeber bestimmte Bedingungen nicht erfüllt oder seinen kanadischen Steuerverpflichtungen nicht nachkommt.

Die Bedingungen für die Aufrechterhaltung der Zertifizierung eines gebietsfremden Arbeitgebers umfassen:

• Verfolgen und erfassen Sie proaktiv die Anzahl der Tage, an denen jeder qualifizierte gebietsfremde Mitarbeiter entweder in Kanada arbeitet oder in Kanada anwesend ist, und das diesen Tagen zuzurechnende Einkommen.
• Bewerten und feststellen, ob ihre Mitarbeiter die Bedingungen eines qualifizierten gebietsfremden Arbeitnehmers erfüllen.
• Erhalten Sie eine kanadische Geschäftsnummer.
• Füllen Sie die jährliche T4-Zusammenfassung und ggf.
• Reichen Sie die geltenden kanadischen Körperschaftsteuererklärungen ein, wenn das Unternehmen in Kanada geschäftlich tätig ist.
• Stellen Sie der Ratingagentur auf Verlangen ihre Bücher und Aufzeichnungen zur Einsicht zur Verfügung.

Steuerplanung mit privaten Unternehmen

Kanada hat Gesetze erlassen, um Steuervorteile für Einzelpersonen mit hohem Einkommen zu bekämpfen, die durch den Einsatz privater Unternehmen erzielt werden. Einkommensstreuung (d. h. Verlagerung von Einkommen, das sonst von einer Person mit hohem Steuersatz zu Familienmitgliedern mit niedrigem oder null Steuersatz erzielt würde) unter Verwendung privater Unternehmen wurde eingeschränkt. Die Rechtsvorschriften schaffen Klarheit darüber, ob ein Familienmitglied als wesentlich an einem Unternehmen beteiligt angesehen werden kann und somit möglicherweise von der automatischen Besteuerung mit dem höchsten Grenzsteuersatz für Einkünfte außerhalb des Gehalts oder Gewinne aus diesem Unternehmen befreit ist. Die Gesetzgebung ist jedoch auch äußerst komplex, wenn sie auf typische Unternehmensstrukturen angewendet wird. Dies schafft Unsicherheit für viele Unternehmer, ohne grandfathering für aktuelle Einkommen Splitting-Vereinbarungen. Die Ratingagentur hat anhand einer Reihe von Beispielszenarien einige vorläufige Leitlinien zur möglichen Anwendung der Regeln herausgegeben.

Die Beibehaltung von Geschäftseinkommen in einem CCPC, um Einkommen aus passiven Investitionen zu erzielen, wird durch:

• Reduzierung des jährlichen Abzugslimits für Kleinunternehmen in Höhe von CAD 500.000 für CCPC, die (zusammen mit zugehörigen CCPCs) im Vorjahr mehr als CAD 50.000 an passiven Kapitalerträgen erzielt haben, um CAD 5 für jeden CAD 1 an Kapitalerträgen über CAD 50.000 (es entfällt bei CAD 150.000 an Kapitalerträgen) und
• Anspruch eines CCPC auf Rückerstattung der gezahlten Steuern auf bestimmte Kapitalerträge nur durch die Zahlung von ’nicht förderfähigen‘ steuerpflichtigen Dividenden, die einem höheren effektiven Steuersatz unterliegen, wenn sie von einem Anteilseigner erhalten werden, der eine natürliche Person ist.

Steuerhinterziehung und aggressive Steuervermeidung

In den letzten Jahren hat die Bundesregierung erhebliche Investitionen getätigt, um die Fähigkeit der Ratingagentur zu stärken, komplexe Steuersysteme zu entschlüsseln und die Zusammenarbeit mit internationalen Partnern zu intensivieren. Initiativen, die eingeführt wurden, umfassen:

• Erhöhung der Anzahl der jährlichen CRA-Prüfungen von wohlhabenden Steuerzahlern mit hohem Risiko.
• Erhöhung der Anzahl der von der Ratingagentur geprüften Transaktionen um das 12-fache.
• Schaffung eines speziellen CRA-Programms, um ‚die Organisationen zu stoppen, die Steuersysteme für die Reichen schaffen und fördern‘.
• Einstellung zusätzlicher Wirtschaftsprüfer und Spezialisten mit Schwerpunkt Untergrundwirtschaft.
• Entwicklung einer robusten Business Intelligence-Infrastruktur und Risikobewertungssystemen, um internationale Steuerfälle mit hohem Risiko und missbräuchliche Steuervermeidung zu bekämpfen.

Bereits umgesetzte steuerliche Maßnahmen zur Bekämpfung der internationalen Steuerhinterziehung und aggressiven Steuervermeidung folgen:

• Bestimmte Finanzintermediäre müssen der Ratingagentur internationale elektronische Geldtransfers (EFTs) von 10.000 CAD oder mehr melden.
• Das ‚Offshore Tax Informant Program‘ entschädigt bestimmte Personen, die Informationen zur Verfügung stellen, die zur Bewertung oder Neubewertung von über CAD 100,000 in der Bundessteuer führen.
• Das Versäumnis, das Formular T1135 (Foreign Income Verification Statement) rechtzeitig einzureichen oder alle darin angegebenen ausländischen Immobilien zu melden, verlängert die normale Neubewertungsfrist für dieses Formular um drei Jahre.

Die Ratingagentur hat in den letzten vier Jahren einen stetigen Bestand von über 1.000 Offshore-Audits geführt. Die Regierung verfolgt auch aggressiv diejenigen, die Steuervermeidungsprogramme fördern, und verhängt Strafen gegen diese Dritten. Darüber hinaus erhält die Ratingagentur weiterhin Anrufe von potenziellen Informanten und schriftliche Eingaben im Rahmen des Offshore-Steuerinformantenprogramms, was dazu geführt hat, dass zusätzliche Steuerzahler von der Ratingagentur geprüft werden. Quebec hat auch vor kurzem ein ähnliches Programm eingeführt, das ‚Belohnungsprogramm für Informanten von Transaktionen durch die allgemeine Anti-Avoidance-Regel und Schein-Transaktionen abgedeckt.‘

Der Bundeshaushalt 2021 schlägt vor, Folgendes zu investieren:

• 2,1 Mio. CAD über einen Zeitraum von zwei Jahren, um die Einführung eines öffentlich zugänglichen Registers der wirtschaftlichen Eigentümer von Unternehmen bis 2025 zu unterstützen. Das Register wird von Strafverfolgungs-, Steuer- und anderen Behörden verwendet, um auf genaue und aktuelle Informationen über die Personen zuzugreifen, die Unternehmen besitzen und kontrollieren, und um diejenigen zu fangen, die versuchen, Geld zu waschen, Steuern zu hinterziehen oder andere Finanzverbrechen zu begehen.
• Zusätzliche 304,1 Mio. CAD über einen Zeitraum von fünf Jahren zur weiteren Bekämpfung von Steuerhinterziehung und aggressiver Steuervermeidung, so dass die Ratingagentur neue Initiativen finanzieren und bestehende Programme erweitern kann, darunter:
  • Erhöhung der GST / HST-Prüfungen großer Unternehmen mit dem größten Risiko der Nichteinhaltung.
  • Modernisierung des Risikobewertungsprozesses der Ratingagentur, um ungerechtfertigte und betrügerische GST / HST-Rückerstattungs- und Rabattansprüche zu verhindern und die Möglichkeit zu verbessern, Erstattungen an konforme Unternehmen so schnell wie möglich auszustellen.
  • Verbesserung der Fähigkeit, Steuerhinterziehung im Zusammenhang mit Trusts zu identifizieren und Testamentsvollstreckern und Treuhändern einen besseren Service zu bieten.
• CAD 230 Millionen über einen Zeitraum von fünf Jahren, um die Fähigkeit der Ratingagentur zu verbessern, ausstehende Steuerschulden rechtzeitig einzutreiben.
• CAD 330.6 Millionen über fünf Jahre in neue Technologien, Tools und IT-Infrastruktur investiert, die der wachsenden Komplexität von Cyberbedrohungen gerecht werden und die Bereitstellung von Vorteilen und Dienstleistungen für Kanadier verbessern.

Die Ratingagentur hat ihre Prüfungsbemühungen auch auf die Bekämpfung von Verstößen bei Immobilientransaktionen, insbesondere auf den Märkten in Vancouver und Toronto, konzentriert, indem sie ihre Instrumente und Methoden zur Beschaffung spezifischerer und nützlicherer Informationen verbessert, um ihre Fähigkeit zur Bekämpfung der Steuervermeidung zu verbessern. In den letzten Jahren haben CRA-Audits erhebliche zusätzliche Steuern im Zusammenhang mit dem Immobiliensektor ermittelt und damit verbundene Strafen bewertet. Zu den spezifischen Schwerpunkten gehören das Umdrehen von Immobilien, Verkäufe vor dem Bau, Mieteinnahmen aus der Real Estate Sharing Economy, nicht gemeldete GST / HST beim Verkauf einer neuen oder erheblich renovierten Immobilie, nicht gemeldete Kapitalgewinne und nicht gemeldete weltweite Einnahmen. Der Bundeshaushalt 2019 hatte über einen Zeitraum von fünf Jahren zusätzliche 50 Millionen CAD vorgeschlagen, um vier spezielle Audit-Teams für Wohn- und Gewerbeimmobilien in Regionen mit hohem Risiko einzurichten. Diese Teams werden sicherstellen, dass die Steuervorschriften in Bezug auf Immobilien eingehalten werden.

Obligatorische Offenlegungsregeln

Um den rechtzeitigen Eingang von Informationen über Vereinbarungen, die eine aggressive Steuerplanung beinhalten, bei der Ratingagentur zu erleichtern, schlägt der Bundeshaushalt 2021 vor, die obligatorischen Offenlegungsregeln Kanadas zu verbessern, indem:

• Änderung der bestehenden meldepflichtigen Transaktionsregeln des Einkommensteuergesetzes
• Einführung von Anforderungen zur Meldung meldepflichtiger Transaktionen und für bestimmte Unternehmen zur Meldung unsicherer Steuerbehandlungen
• Verlängerung des Neubewertungszeitraums unter bestimmten Umständen und
• Einführung von Strafen für die Nichteinhaltung, die sowohl für Steuerzahler als auch für Projektträger oder Berater gelten.

Die Vorschläge sind Gegenstand einer öffentlichen Konsultation.

Meldepflichtige Transaktionen

Die geltenden Vorschriften des Einkommensteuergesetzes verlangen die Meldung einer Transaktion an die Ratingagentur, wenn sie als Vermeidungstransaktion betrachtet wird, wie dieser Begriff für die Zwecke der allgemeinen Anti-Vermeidungsregel (GAAR) definiert ist und mindestens zwei von drei definierten Kennzeichen erfüllt. Dies führt derzeit nur zu einer begrenzten Berichterstattung durch die Steuerzahler.

Um die Wirksamkeit der meldepflichtigen Transaktionsregeln zu verbessern und sie mit internationalen Best Practices in Einklang zu bringen, schlägt der Bundeshaushalt 2021 vor, dass nur eines der Kennzeichen vorhanden ist, damit eine Transaktion meldepflichtig ist. Sie schlägt ferner vor, die Definition des Begriffs Umgehungsgeschäft für diese Zwecke dahingehend zu ändern, dass die Vorschriften gelten, wenn vernünftigerweise der Schluss gezogen werden kann, dass einer der Hauptzwecke des Abschlusses des Geschäfts darin besteht, einen Steuervorteil zu erzielen. Zusätzliche Änderungen werden vorgenommen, um sich mit Projektträgern oder Beratern zu befassen, die diese Transaktionen fördern, und sie zu verpflichten, diese Transaktionen ebenfalls offenzulegen.

Meldepflichtige Transaktionen

Der Bundeshaushalt 2021 schlägt vor, eine Kategorie spezifischer Transaktionen einzuführen, die als meldepflichtige Transaktionen bezeichnet werden. Der Minister für nationale Einnahmen hätte mit Zustimmung des Finanzministers die Befugnis, eine Transaktion als meldepflichtig zu bezeichnen. Ähnlich dem Ansatz der Vereinigten Staaten würden meldepflichtige Transaktionen sowohl Transaktionen umfassen, die die Ratingagentur als missbräuchlich eingestuft hat, als auch Transaktionen, die als Transaktionen von Interesse identifiziert wurden. Die Beschreibung eines meldepflichtigen Geschäfts würde die Tatsachenmuster oder -ergebnisse, die dieses Geschäft ausmachen, so detailliert darlegen, dass die Steuerzahler die Offenlegungsvorschrift einhalten können.

Steuerschuldenvermeidung

Obwohl die Einkommensteuervorschriften eine Bestimmung zur Vermeidung von Steuervermeidung enthalten, die verhindern soll, dass Steuerpflichtige ihre Steuerschulden vermeiden, indem sie Vermögenswerte gegen unzureichende Gegenleistung an Personen außerhalb des Fremdvergleichs übertragen, schlägt der Bundeshaushalt 2021 eine neue Regel zur Vermeidung von Steuervermeidung vor, bei der für die Zwecke der bestehenden Regeln zur Vermeidung von Steuerschulden davon ausgegangen wird, dass eine Steuerschuld vor dem Ende des Steuerjahres entstanden ist, in dem die Übertragung von Eigentum erfolgt, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind, und kann in bestimmten Fällen, als Veräußerer und Veräußerer gelten zum Zeitpunkt der Übertragung auf einer nicht marktüblichen Basis zu handeln. Schließlich, wenn die Übertragung von Eigentum Teil einer Reihe von Transaktionen oder Ereignissen war, würde das Gesamtergebnis der Serie bei der Bestimmung der Werte des übertragenen Eigentums und der Gegenleistung für das Eigentum berücksichtigt werden, anstatt einfach die Werte zum Zeitpunkt der Übertragung zu verwenden.

Joint Chiefs of Global Tax Enforcement (J5)

Hochrangige Beamte der Ratingagenturen und der Steuerbehörden in Australien, den Niederlanden, dem Vereinigten Königreich und den Vereinigten Staaten sind Mitglieder einer gemeinsamen operativen Gruppe namens J5. Die J5 wurde gegründet, um die Zusammenarbeit im Kampf gegen internationale und transnationale Steuerkriminalität und Geldwäsche zu verstärken. Die Gruppe konzentriert sich auf den Aufbau internationaler Durchsetzungskapazitäten durch den Austausch von Informationen und Erkenntnissen, die Verbesserung der operativen Fähigkeiten durch Pilotierung neuer Ansätze und die Durchführung gemeinsamer Operationen.

Voluntary Disclosures Program (VDP)

Unter bestimmten Umständen können Strafen für die Nichteinhaltung von Steuerberichterstattungs- und Zahlungspflichten durch einen Antrag beim VDP der Ratingagentur erlassen werden. Der Steuerzahler muss fünf Bedingungen erfüllen, um sich für das Programm zu qualifizieren. Der Antrag muss:

• freiwillig sein
• vollständig sein
• die Anwendung oder mögliche Anwendung einer Strafe beinhalten
• Informationen enthalten, die mindestens ein Jahr überfällig sind, und
• die Zahlung der geschätzten geschuldeten Steuer einschließen.

Wesentliche Aspekte des VDP:

• zwei ‚Tracks‘ von Offenlegungen:
  • ein beschränktes Programm, wenn vorsätzliches Verhalten vorliegt, um nicht konform zu sein, oder für Unternehmen mit einem Bruttoumsatz von mehr als CAD 250 Millionen in mindestens zwei ihrer letzten fünf Steuerjahre und alle damit verbundenen Unternehmen; verlangt von den Teilnehmern, auf ihr Widerspruchs- und Beschwerderecht in Bezug auf das offengelegte Problem zu verzichten, und
  • ein allgemeines Programm, wenn das beschränkte Programm nicht gilt.
• pre-Disclosure Discussion Service
• Überweisung von Verrechnungspreisanträgen an den Verrechnungspreisüberprüfungsausschuss (daher wird im Rahmen des VDP keine Entlastung gewährt)
• Fachprüfung komplexer Sachverhalte oder großer Dollarbeträge
• Offenlegung der Identität eines Beraters, der den Steuerpflichtigen bei der Nichteinhaltung unterstützt hat, und
• Aufhebung früherer Erleichterungen, wenn ein VDP-Antrag aufgrund falscher Darstellung unvollständig war.

Die VDP-Entlastung wird nicht für Anträge in Betracht gezogen, die von einer Vereinbarung abhängen, die nach Ermessen der zuständigen kanadischen Behörde im Rahmen einer Steuervertragsbestimmung getroffen wurde. Wenn ein VDP-Antrag nicht für eine VDP-Entlastung in Frage kommt, kann ein Steuerpflichtiger dennoch Anspruch auf Strafe und Zinserleichterung gemäß den Bestimmungen über die Entlastung des Steuerpflichtigen haben.

Informationsaustausch in Strafsachen

Die Ratingagentur kann die im Rahmen des Gesetzes über die gegenseitige Rechtshilfe in Strafsachen verfügbaren rechtlichen Instrumente nutzen, um den Austausch von Informationen im Zusammenhang mit Steuerstraftaten gemäß den kanadischen Steuerabkommen, TIEAs und dem Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen zu erleichtern; Zu diesen Instrumenten gehört die Möglichkeit für den Generalstaatsanwalt, gerichtliche Anordnungen zum Sammeln und Senden von Informationen einzuholen.

Steuerinformationen können mit kanadischen Rechtshilfepartnern für Handlungen geteilt werden, die, wenn sie in Kanada begangen würden, Terrorismus, organisiertes Verbrechen, Geldwäsche, Straftaten oder bestimmte Substanzdelikte darstellen würden.

Quebec ‚Tax Fairness Action Plan‘

Quebec ’s ‚Tax Fairness Action Plan‘, enthält Maßnahmen, die Steueroasen Adresse, aggressive Steuerplanung, Verrechnungspreise, und E-Commerce mit Lieferanten keine signifikante Präsenz in Quebec, unter anderem. Viele der Maßnahmen beruhen auf der Zusammenarbeit mit Bundesbehörden. Es ist ein sich entwickelnder Plan, der geändert wird, wenn Herausforderungen auftreten. Zu den wichtigsten Maßnahmen in Bezug auf Einzelpersonen gehören:

• Verbesserung der Einkommensteuerprüfung von Einzelpersonen:
  • Die Ratingagentur wird ausländische Steuerbehörden um ihre Zustimmung bitten, Informationen über kanadische Einwohner von im Ausland gehaltenen finanziellen Vermögenswerten mit Quebec und anderen Provinzen zu teilen (siehe Common Reporting Standard im Abschnitt Andere Themen für weitere Informationen).
  • Die Ratingagentur gewährt der Regierung von Quebec Zugang zu Informationen, die aus dem internationalen EFT-Programm der Ratingagentur stammen (siehe oben).
• Erhöhung der Strafen für auf der allgemeinen Steuervermeidungsregel (GAAR) basierende Veranlagungen auf 50% (von 25%) des Betrags des verweigerten Steuervorteils.
• Implementierung eines Steuerinformanten-Belohnungsprogramms, das dem bundesweiten ‚Stop International Tax Evasion Program‘ (siehe oben) ähnelt.
• Stärkung des obligatorischen Offenlegungsmechanismus, der die Meldung bestimmter Transaktionen, die zu einem Steuervorteil führen, an die Einkünfte erfordert, und Erweiterung der Arten von Transaktionen, die im Rahmen dieses Mechanismus offengelegt werden müssen.
• Verpflichtung zur Offenlegung von Nominee-Vereinbarungen, die im Rahmen einer Transaktion oder einer Reihe von Transaktionen getroffen wurden, gegenüber den Einnahmen.
• Einführung einer Sonderregelung zur Bekämpfung von Steuersystemen, die auf Scheintransaktionen beruhen, durch Hinzufügen neuer Strafen für Steuerzahler, Berater und Projektträger und Verlängerung des standardmäßigen Neubewertungszeitraums um weitere drei Jahre.
• Förderung der Steuergerechtigkeit in der Sharing Economy, indem Einzelpersonen, die eine digitale Unterkunftsplattform betreiben, verpflichtet werden, die Übernachtungssteuer zu registrieren, einzuziehen und zu überweisen.
• Erhöhung der Steuerkonformität bei Transaktionen auf Finanzmärkten durch Einführung eines neuen Steuerbelegs zur Erleichterung der Meldung von Finanzmarkttransaktionen.
• Vereinfachung der Steuerkonformität, Verschärfung der Vorschriften und Erhöhung der Kontrollen in bestimmten Sektoren mit einem höheren Risiko der Steuerhinterziehung (z. B. Renovierung, Bau, persönliche Platzierung, Transport, Gelddienstleistungen und Kryptowährung).