Canada

belastbaar tijdvak

het belastingjaar voor een individu in Canada is het kalenderjaar.

belastingaangiften

in de meeste gevallen moeten belastingplichtigen uiterlijk op 30 April van het volgende jaar belastingaangiften indienen. Gehuwde belastingplichtigen dienen afzonderlijk te worden ingediend; gezamenlijke aangiften zijn niet toegestaan. De indieningstermijn wordt verlengd tot 15 juni indien de natuurlijke persoon, of de echtgenoot van de natuurlijke persoon, een bedrijf zonder rechtspersoonlijkheid uitoefent. Er is geen bepaling voor enige verlenging van deze indieningstermijnen, tenzij ze vallen in een weekend, in welk geval de indieningstermijnen meestal wordt verlengd tot de volgende werkdag.

ingezetenen van Canada die een buitenlands vastgoed bezitten waarvan de totale kosten meer dan 100.000 CAD bedragen, moeten elk jaar een informatieaangifte indienen (formulier T1135). Uitzonderingen zijn van toepassing op bepaalde soorten activa, zoals die in een buitenlandse pensioenregeling. De indieningstermijn is dezelfde als voor de individuele belastingaangifte. Als de totale kosten van het buitenlandse onroerend goed van de belastingplichtige gedurende het belastingjaar lager zijn dan CAD 250.000, kan de belastingplichtige het onroerend goed rapporteren met behulp van de gestroomlijnde informatie rapportagevereisten op formulier T1135.

particulieren zijn ook verplicht een informatief rapport in te dienen voor bepaalde activa die worden aangehouden op het moment dat zij niet langer een Canadese ingezetene zijn, indien de totale marktwaarde van de activa meer bedraagt dan CAD 25.000. Dit rapport moet worden ingediend bij de Canadese belastingaangifte voor het jaar dat ze stoppen met wonen. Deze rapportage staat los van de rapportage van activa die geacht worden te zijn vervreemd bij de beëindiging van de Canadese residentie.

betaling van belasting

inkomstenbelasting wordt ingehouden op de salarissen. Elk saldo van de verschuldigde belasting is verschuldigd 30 April van het volgende jaar. Particulieren zijn verplicht om driemaandelijkse termijnen te betalen als hun verschuldigde belasting hoger is dan de bedragen ingehouden aan de bron door meer dan CAD 3.000 (CAD 1800 voor inwoners van Quebec) in zowel de huidige en een van de twee voorgaande jaren.

Tax audit process

de belastingdienst moet binnen een redelijke termijn na de indiening van een belastingaangifte een aanslagbiljet afgeven. Deze oorspronkelijke beoordelingen zijn meestal gebaseerd op een beperkte herziening van de aangifte inkomstenbelasting van de persoon met het bericht van vaststelling waarin eventuele wijzigingen in de aangifte. Het RB kan later om aanvullende informatie of ondersteunende documenten vragen voor persoonlijke inhoudingen waarop aanspraak wordt gemaakt. De terugkeer wordt drie jaar na de datum van de aanslag verjaard, tenzij er sprake is van een onjuiste voorstelling van zaken of grove nalatigheid.

het ratingbureau selecteert doorgaans geen werknemers in loondienst voor controle, tenzij het individu ook betrokken is bij een tax shelter of een zakelijke onderneming. Zelfstandigen worden willekeurig geselecteerd, na rekening te hebben gehouden met verschillende factoren, zoals het bedrijf van het individu en het type en het bedrag van de geclaimde kosten. Individuele aandeelhouders van CCPC ‘ s worden geselecteerd op basis van de activiteiten van en de opbrengsten van de Vennootschap en de transacties van de persoon met verbonden entiteiten, met inbegrip van trusts en partnerschappen. Om specifieke nalevingskwesties aan te pakken, richt het ratingbureau zich op bepaalde personen en hun families die belangen hebben in particuliere binnenlandse en offshore-entiteiten met een waarde van meer dan CAD 50 miljoen.De federale begrotingsvoorstellen voor 2021 bevestigen de bevoegdheid van ambtenaren van het ratingbureau om van personen te verlangen vragen te beantwoorden in elke door hen gespecificeerde vorm, en redelijke bijstand te verlenen voor elk doel dat verband houdt met het beheer of de handhaving van het desbetreffende statuut.

beroep

een belastingplichtige die het niet eens is met een belastingaanslag of een herbeoordeling, kan beroep aantekenen. De eerste stap is het indienen van een formeel bezwaarschrift binnen 90 dagen na de datum van verzending van het beoordelingsbericht of de herbeoordeling, met vermelding van de redenen voor het bezwaar en andere relevante informatie. De termijn is één jaar na de vervaldatum van de aangifte voor het betrokken belastingjaar, indien dit later is, voor de gewone inkomstenbelasting en in andere specifieke gevallen. Het RB zal het bezwaarschrift herzien en de beoordeling opheffen (annuleren), wijzigen of bevestigen. Een belastingplichtige die het nog steeds niet eens is, heeft 90 dagen om beroep aan te tekenen tegen de beslissing van het ratingbureau bij de belastingrechter van Canada. Verder kan beroep worden ingesteld bij het Federale Hof van beroep en Het hooggerechtshof van Canada. Echter, het Hooggerechtshof zelden hoort inkomstenbelasting beroep.

verjaringstermijn

een herbeoordeling kan worden afgegeven op elk moment binnen drie jaar na de datum van verzending van het oorspronkelijke aanslagbericht, of op elk later tijdstip indien de belastingplichtige een ontheffing van de termijn van drie jaar ondertekent of indien de belastingautoriteiten fraude of onjuiste voorstelling van zaken in de aangifte kunnen aantonen. ‘Misrepresentatie’ kan zowel verwaarlozing of onzorgvuldigheid als opzettelijk verzuim omvatten. De limiet wordt in sommige gevallen met nog eens drie jaar verlengd (bijvoorbeeld voor transacties met niet-arm ‘ s length niet-ingezetenen).

het ratingbureau kan na afloop van de normale herbeoordelingsperiode de belasting op een winst uit de vervreemding van onroerende of onroerende goederen opnieuw beoordelen, indien de belastingplichtige de vervreemding aanvankelijk niet rapporteert.

aandachtsgebieden voor belastingautoriteiten

hoewel controles van ratingbureaus over het algemeen gericht zijn op niet-loontrekkenden, kunnen individuele personen aan een controle worden onderworpen met betrekking tot de volgende onderwerpen::

• inkomsten versus vermogenswinst emissies in verband met transacties betreffende de verwerving of vervreemding van investeringen en onroerend goed.
• inhoudingen op inkomen uit arbeid.
• donaties van goede doelen.
• oprichting van trusts in provincies met lagere belastingtarieven.
• de omzetting van:
  • dividenden in meerwaarden met gebruikmaking van afgravingsregelingen voor bedrijfsoverschotten, of
  • gewoon inkomen in meerwaarden met gebruikmaking van derivatencontracten.
• intergenerationele bedrijfsoverdrachten.
• strategieën die in overeenstemming zijn met de belastingwetgeving van Canada, maar in strijd zijn met de bedoeling ervan.
• belastbare voordelen in verband met werkgelegenheid (bv. persoonlijk gebruik van vliegtuigen, auto ‘ s en woningen die eigendom zijn van bedrijven).

niet-ingehouden belasting voor niet-ingezeten werknemers

Canadese belastingautoriteiten blijven hun controleactiviteiten richten op werkgevers die geen belasting inhouden of een verzoek indienen om ontheffing van Verordening 102 voor forenzen en zakenreizigers. Op grond van deze verordening moeten werkgevers (al dan niet inwoners van Canada) die salarissen, lonen of andere beloningen betalen aan een niet-inwoner van Canada in verband met in Canada verleende diensten voor arbeidsvoorziening, inkomstenbelasting inhouden, tenzij een ontheffing is ontvangen voordat zij fysiek in Canada aan het werk gaan. Er zijn geen “de minimis” – uitzonderingen, en dit vereiste geldt ongeacht of de niet-ingezeten werknemer in kwestie daadwerkelijk de Canadese inkomstenbelasting op dat salaris verschuldigd is op grond van een inkomstenbelastingverdrag dat Canada met een ander land heeft ondertekend. Naleving is tijdrovend en administratief belastend.

een bedrag dat door een “in aanmerking komende niet-ingezeten werkgever “aan een” in aanmerking komende niet-ingezeten werknemer ” wordt betaald, is vrijgesteld van de inhouding-eis van Verordening 102.

in het algemeen moet een “gekwalificeerde niet-ingezeten werkgever” aan de volgende twee voorwaarden voldoen: :

• ingezetene is van een land waarmee Canada een belastingverdrag heeft (“verdragsland”).
• is op dat moment gecertificeerd door de Minister.

een “in aanmerking komende niet-ingezeten werknemer” moet aan de volgende drie voorwaarden voldoen::

• woont in een verdragsland.
• is vrijgesteld van de Canadese inkomstenbelasting op grond van een belastingverdrag.
• hetzij:
  • aanwezig is in Canada gedurende minder dan 90 dagen in een periode van twaalf maanden waarin het tijdstip van betaling is begrepen, of
  • werkt in Canada gedurende minder dan 45 dagen in het kalenderjaar waarin het tijdstip van betaling is begrepen.

om gecertificeerd te worden, moet een niet-ingezeten werkgever formulier RC473 (aanvraag voor niet-ingezeten werkgever certificering) bij het CRA. Certificering is geldig voor twee kalenderjaren (waarna de werkgever een nieuw formulier RC473 moet indienen), onder voorbehoud van intrekking als de werkgever niet voldoet aan bepaalde voorwaarden of om te voldoen aan zijn Canadese fiscale verplichtingen.

de voorwaarden voor het handhaven van de certificering van niet-ingezeten werkgevers omvatten::

• volg en registreer op een proactieve basis het aantal dagen dat elke in aanmerking komende niet-ingezeten werknemer in Canada werkt of aanwezig is in Canada, en het inkomen toe te schrijven aan deze dagen.
• evalueren en bepalen of haar werknemers voldoen aan de voorwaarden van een “in aanmerking komende niet-ingezeten werknemer”.
• Verkrijg een Canadees Bedrijfsnummer.
• vul de jaarlijkse T4-samenvatting en slips in en dien deze in, indien nodig.
• Dien de toepasselijke Canadese vennootschapsbelastingaangiften in indien de onderneming “zaken doet in Canada”.
• op verzoek de boeken en bescheiden ter beschikking van het ratingbureau stellen voor inspectie.

belastingplanning met behulp van particuliere ondernemingen

Canada heeft wetgeving aangenomen ter bestrijding van belastingvoordelen voor personen met een hoog inkomen, verkregen door het gebruik van particuliere ondernemingen. Inkomen besprenkelen (dat wil zeggen het verschuiven van inkomen dat anders zou worden gerealiseerd door een hoog belastingtarief individuele naar lage of nihil belastingtarief familieleden) met behulp van particuliere ondernemingen is beperkt. De wetgeving geeft enige duidelijkheid over de vraag of een gezinslid moet worden beschouwd als een persoon die in belangrijke mate bij een bedrijf betrokken is en dus in potentie vrijgesteld is van automatische belastingheffing tegen het hoogste marginale belastingtarief op niet-salarisinkomsten of winsten uit dat bedrijf. De wetgeving is echter ook uiterst complex wanneer ze wordt toegepast op typische bedrijfsstructuren. Dit zorgt voor onzekerheid voor veel ondernemers, zonder enige grandfathering voor de huidige inkomsten splitsing regelingen. Het ratingbureau heeft aan de hand van een aantal voorbeeldscenario ‘ s een aantal voorlopige richtsnoeren opgesteld voor de mogelijke toepassing van de regels.

het aanhouden van bedrijfsinkomsten in een CCPC om inkomsten te verdienen uit passieve beleggingen wordt ontmoedigd door:

• vermindering van de jaarlijkse CAD van 500.000 small business aftrek beperken, voor een CCPC dat (samen met de bijbehorende CCPCs) verdiende meer dan CAD 50.000 van passieve beleggingen in het voorgaande jaar door de CAD-5 voor elk CAD 1 van de beleggingsopbrengsten over CAD 50,000 (het is geëlimineerd bij CAD 150.000 investeringen inkomen), en
• die een CCPC om een teruggaaf van de belastingen betaald worden op bepaalde roerende inkomsten alleen door het betalen van ‘niet-ontvankelijk’ belastbare dividenden, die onderhevig zijn aan een hogere effectieve belastingdruk bij het ontvangen van een aandeelhouder die een individu.

belastingontduiking en agressieve belastingontwijking

de afgelopen jaren heeft de federale regering aanzienlijke investeringen gedaan om het bureau in staat te stellen complexe belastingregelingen te ontrafelen en de samenwerking met internationale partners te versterken. Initiatieven die zijn ingevoerd zijn onder meer::

• verhoging van het aantal jaarlijkse onderzoeken van ratingbureaus bij rijke belastingbetalers met een hoog risico.
• toename van het aantal door het ratingbureau onderzochte transacties met een factor 12.
• het creëren van een speciaal CRA-programma om “de organisaties die belastingregelingen voor de rijken creëren en bevorderen” te stoppen.
• het inhuren van extra accountants en specialisten met een focus op de ondergrondse economie.
• het ontwikkelen van robuuste business intelligence-infrastructuur en risicobeoordelingssystemen om internationale gevallen van belastingontwijking met een hoog risico en misbruik van belastingontwijking aan te pakken.

eerder uitgevoerde belastingmaatregelen om het ratingbureau te helpen internationale belastingontduiking en agressieve belastingontwijking te bestrijden volgen:

• bepaalde financiële intermediairs moeten bij het CRA international electronic funds transfers (EFTs) van CAD 10.000 of meer rapporteren.
• het “Offshore Tax Informant Program” compenseert bepaalde personen die informatie verstrekken die leidt tot de vaststelling of herbeoordeling van meer dan 100.000 CAD aan federale belasting.
• het niet tijdig indienen van formulier T1135 (foreign Income Verification Statement), of het niet rapporteren van alle daarin gespecificeerde buitenlandse eigendommen, verlengt de normale herbeoordelingsperiode voor dit formulier met drie jaar.

het bureau heeft de afgelopen vier jaar een constante inventaris bijgehouden van meer dan 1.000 offshore-audits. De regering zet zich ook op agressieve wijze in voor degenen die belastingontwijkingsprogramma ‘ s bevorderen en legt sancties op aan deze derden. Daarnaast blijft het ratingbureau oproepen ontvangen van potentiële informanten en schriftelijke inzendingen in het kader van het Offshore Tax Informant Program, wat ertoe heeft geleid dat extra belastingplichtigen door het ratingbureau worden gecontroleerd. Quebec heeft onlangs ook een soortgelijk programma geïntroduceerd, het ‘ Reward Program for Informants of Transactions Covered by the General Anti-Avoidance Rule and Sham Transactions.”

de federale begroting 2021 stelt voor om de volgende investeringen te doen::

• 2,1 miljoen CAD over twee jaar om te helpen bij de invoering van een openbaar toegankelijk register van uiteindelijk begunstigden van ondernemingen tegen 2025. Het register zal worden gebruikt door rechtshandhavingsinstanties, belastingautoriteiten en andere autoriteiten om toegang te krijgen tot accurate en up-to-date informatie over de personen die eigenaar zijn van en controle hebben over bedrijven en om degenen te vangen die proberen geld wit te wassen, belastingen te ontwijken of andere financiële misdrijven te plegen.
• een extra bedrag van 304,1 miljoen CAD over vijf jaar om belastingontduiking en agressieve belastingontwijking verder te bestrijden, waardoor het ratingbureau nieuwe initiatieven kan financieren en bestaande programma ‘ s kan uitbreiden, waaronder:
  • verhoging van GST/HST-audits van grote bedrijven met het grootste risico op niet-naleving.
  • modernisering van het risicobeoordelingsproces van het ratingbureau om ongerechtvaardigde en frauduleuze GST/HST-terugbetalings-en kortingsaanvragen te voorkomen en het vermogen om terugbetalingen aan ondernemingen die aan de voorschriften voldoen zo snel mogelijk te verlenen, te verbeteren.
  • verbetering van de capaciteit om belastingontduiking waarbij trusts betrokken zijn, op te sporen en betere dienstverlening aan executeurs en trustees te bieden.
• 230 miljoen CAD gedurende vijf jaar om het ratingbureau beter in staat te stellen uitstaande belastingschulden tijdig te innen.
• CAD 330.6 miljoen over vijf jaar in nieuwe technologieën, tools en IT-infrastructuur die aansluiten bij de groeiende complexiteit van cyberdreigingen en om de manier waarop voordelen en diensten worden geleverd aan Canadezen te verbeteren.

het ratingbureau heeft zich ook gericht op het aanpakken van niet-naleving bij vastgoedtransacties, met name op de markten van Vancouver en Toronto, door zijn instrumenten en methoden te verbeteren om meer specifieke en nuttige informatie te verkrijgen om belastingontwijking beter te kunnen bestrijden. In de afgelopen jaren hebben audits van ratingbureaus aanzienlijke extra belastingen in verband met de vastgoedsector aan het licht gebracht en de bijbehorende sancties beoordeeld. Gebieden van specifieke focus zijn onroerend goed flipping, Pre-Bouw opdracht verkoop, huuropbrengsten uit de vastgoeddelende economie, ongemelde GST / HST op de verkoop van een nieuw of substantieel gerenoveerd onroerend goed, ongemelde vermogenswinst, en ongemelde wereldwijde inkomsten. De federale begroting 2019 had voorgesteld een extra CAD 50 miljoen over vijf jaar om vier toegewijde residentiële en commerciële onroerend goed audit teams in hoog risico regio ‘ s te creëren. Deze teams zullen ervoor zorgen dat de fiscale regels met betrekking tot onroerend goed worden nageleefd.

verplichte openbaarmakingsregels

om de tijdige ontvangst door het ratingbureau van informatie over regelingen met agressieve fiscale planning te vergemakkelijken, stelt de federale begroting 2021 voor om de verplichte openbaarmakingsregels van Canada te verbeteren door::

• wijziging van de Wet op de inkomstenbelasting bestaande rapporteren transactie regels
• de invoering van eisen te melden ‘meldingsplichtige transacties’ en voor bepaalde bedrijven om een rapport onzekere fiscale behandelingen
• de uitbreiding van de herbeoordeling periode in bepaalde omstandigheden, en
• de invoering van sancties voor niet-naleving die zowel gelden voor de belastingbetaler en de initiatiefnemers of adviseurs.

over de voorstellen wordt een openbare raadpleging gehouden.

te rapporteren transacties

de huidige regels in de Wet op de inkomstenbelasting vereisen dat een transactie aan het ratingbureau wordt gemeld indien deze wordt beschouwd als een “ontwijkingstransactie”, aangezien deze term is gedefinieerd voor de toepassing van de algemene anti-ontwijkingsregel (GAAR), en aan ten minste twee van de drie vastgestelde kenmerken voldoet. Momenteel resulteert dit in slechts beperkte rapportage door belastingbetalers.

om de effectiviteit van de regels voor te melden transacties te verbeteren en deze in overeenstemming te brengen met internationale beste praktijken, stelt de federale begroting 2021 voor dat slechts één van de kenmerken aanwezig is om een transactie te melden. Ook stelt zij voor om de definitie van “ontwijkingstransactie” in deze zin te wijzigen, zodat de regels van toepassing zijn indien redelijkerwijs kan worden geconcludeerd dat het verkrijgen van een belastingvoordeel een van de belangrijkste doelstellingen van het aangaan van de transactie is. Er zullen aanvullende wijzigingen worden aangebracht ten aanzien van de promotors of adviseurs die deze transacties bevorderen en zij zullen worden verplicht deze transacties ook openbaar te maken.

meldingsplichtige transacties

de federale begroting 2021 stelt voor een categorie van specifieke transacties in te voeren die bekend staat als ” meldingsplichtige transacties.”De Minister van nationale inkomsten zou, samen met de Minister van Financiën, de bevoegdheid hebben om een transactie aan te wijzen als een aan te melden transactie. Net als in de Verenigde Staten zouden Aangifteplichtige transacties zowel transacties omvatten waarvan het ratingbureau misbruik heeft vastgesteld als transacties die als transacties van belang zijn aangemerkt. In de beschrijving van een aan te melden transactie zouden de feitelijke patronen of resultaten die deze transactie vormen, voldoende gedetailleerd worden beschreven om belastingplichtigen in staat te stellen aan de openbaarmakingsregel te voldoen.

Fiscale schulden vermijden

Hoewel de fiscale regels bevatten een anti-avoidance voorziening die is bedoeld om te voorkomen dat belastingplichtigen uit het vermijden van hun fiscale verplichtingen door de overdracht van activa aan niet-arm ‘ s length personen voor onvoldoende aandacht, het 2021 federale begroting stelt een nieuwe anti-avoidance regel als voor de toepassing van de bestaande fiscale schulden vermijden regels, een belastingschuld wordt geacht te zijn ontstaan vóór het einde van het belasting jaar waarin de overdracht van vastgoed treedt op als aan bepaalde voorwaarden is voldaan, en kan, in bepaalde gevallen, achten een overdrager en de verkrijger handelen op een niet-zakelijke basis op het moment van de overdracht. Ten slotte zou, wanneer de overdracht van onroerend goed deel uitmaakte van een reeks transacties of gebeurtenissen, het totale resultaat van de reeks in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de waarde van het overgedragen onroerend goed en de voor het onroerend goed toegekende vergoeding, in plaats van simpelweg de waarde op het moment van de overdracht te gebruiken.

Joint Chiefs of Global Tax Enforcement (J5)

hoge ambtenaren van de CRA en de belastingautoriteiten in Australië, Nederland, het Verenigd Koninkrijk en de Verenigde Staten zijn lid van een joint operational group, genaamd de J5. De J5 werd opgericht om de samenwerking in de strijd tegen internationale en transnationale belastingcriminaliteit en het witwassen van geld te versterken. De groep richt zich op het opbouwen van internationale handhavingscapaciteit door het delen van informatie en inlichtingen, het verbeteren van de operationele capaciteit door het testen van nieuwe benaderingen en het uitvoeren van gezamenlijke operaties.

Voluntary Disclosures Program (VDP)

in bepaalde omstandigheden kan van sancties voor niet-naleving van de vereisten inzake belastingaangifte en betaling worden afgezien door middel van een aanvraag bij het VDP van het ratingbureau. De belastingbetaler moet aan vijf voorwaarden voldoen om voor het programma in aanmerking te komen. De aanvraag moet:

• vrijwillig zijn
• volledig zijn
• de toepassing of mogelijke toepassing van een boete inhouden
• informatie bevatten die ten minste één jaar achterstallig is, en
• de betaling van de geraamde verschuldigde belasting omvatten.

de Belangrijkste aspecten van de VDP zijn:

• twee ’tracks’ van informatieverschaffing:
  • een Beperkt Programma wanneer er sprake is van opzettelijke gedragingen worden niet-conforme of voor bedrijven met een bruto omzet van meer dan CAD 250 miljoen in ten minste twee van de laatste vijf belastingen jaar en alle gerelateerde entiteiten; vereist dat de deelnemers in om afstand te doen van hun recht om bezwaar en beroep ten aanzien van de uitgifte vermeld, en
  • een Algemeen Programma wanneer het Beperkte Programma niet van toepassing.
• pre-disclosure discussie service
• verwijzing van transfer pricing toepassingen aan de Transfer Pricing Review Committee (dus geen verlichting zal worden toegekend in het kader van de VDP)
• specialist beoordelen van complexe vraagstukken of grote geldbedragen
• bekendmaking van de identiteit van een adviseur, die wordt bijgestaan door de belastingplichtige ten aanzien van de niet-naleving, en
• annulering van de vorige verlichting als een VDP-aanvraag onvolledig was te wijten aan onjuiste voorstelling van zaken.

VDP-vrijstelling wordt niet overwogen voor aanvragen die afhankelijk zijn van een overeenkomst die door de Canadese bevoegde autoriteit wordt gesloten op grond van een bepaling van het belastingverdrag. Als een VDP-aanvraag niet in aanmerking komt voor VDP-verlichting, kan een belastingplichtige nog steeds in aanmerking komen voor boetedoening en rentevermindering op grond van de belastingverlagingsbepalingen.

het Delen van informatie voor strafzaken

De CRA kunt gebruik maken van de beschikbare juridische instrumenten het kader van de Wederzijdse rechtshulp in Strafzaken Wet vergemakkelijken van de uitwisseling van informatie in verband met fiscale delicten Canada ‘ s belastingverdragen, TIEAs en het Verdrag inzake Wederzijdse Administratieve Bijstand in Fiscale Zaken; deze tools omvatten de mogelijkheid voor de Procureur-Generaal te verkrijgen hof orders te verzamelen en verzenden van informatie.

belastinggegevens kunnen worden gedeeld met Canadese Wederzijdse rechtshulppartners voor handelingen die, indien zij in Canada worden gepleegd, terrorisme, georganiseerde misdaad, witwassen van geld, strafbare feiten in verband met opbrengsten van misdrijven of strafbare feiten op het gebied van bepaalde stoffen zouden vormen.Het “Tax Fairness Action Plan” van Quebec bevat onder andere maatregelen die betrekking hebben op belastingparadijzen, agressieve fiscale planning, verrekenprijzen en e-commerce met leveranciers die geen significante aanwezigheid in Quebec hebben. Veel van de acties zijn gebaseerd op samenwerking met de federale autoriteiten. Het is een evoluerend plan dat wordt gewijzigd naarmate er uitdagingen ontstaan. De belangrijkste acties met betrekking tot personen omvatten::

• verbetering van de controle op de inkomstenbelasting van natuurlijke personen:
  • het ratingbureau zal de buitenlandse belastingautoriteiten om toestemming vragen om met Quebec en andere provincies informatie over Canadese ingezetenen over in het buitenland aangehouden financiële activa te delen (Zie de gemeenschappelijke Rapportagestandaard in de rubriek Overige Aangelegenheden voor meer informatie).
  • het bureau zal de regering van Quebec toegang geven tot informatie die is verkregen uit het internationale EFT-programma van het bureau (hierboven besproken).
• verhoging van de sancties met betrekking tot op algemene ontgaansregels gebaseerde beoordelingen tot 50% (van 25%) van het bedrag van het geweigerde belastingvoordeel.
• het implementeren van een belastinginformatiebeloningsprogramma dat vergelijkbaar is met het federale ‘Stop International Tax Evasion Program’ (hierboven besproken).
• versterking van het verplichte openbaarmakingsmechanisme, dat rapportage aan Revenu Quebec vereist van bepaalde transacties die resulteren in een belastingvoordeel, en uitbreiding van de soorten transacties die in het kader van dit mechanisme openbaar moeten worden gemaakt.
• verplichting tot openbaarmaking aan Revenu Quebec van overeenkomsten die zijn gesloten als onderdeel van een transactie of reeks transacties.
• invoering van een speciale regeling ter bestrijding van belastingregelingen die gebaseerd zijn op schijntransacties, door toevoeging van nieuwe sancties voor belastingplichtigen, adviseurs en projectontwikkelaars, en verlenging van de normale herbeoordelingsperiode met nog eens drie jaar.
• fiscale billijkheid in de deeleconomie bevorderen door personen die een digitaal logiesplatform exploiteren te verplichten de belasting op logiesverstrekking te registreren, te innen en af te dragen.
• verbetering van de naleving van de belastingwetgeving met betrekking tot transacties op financiële markten door de invoering van een nieuw belastingformulier om de rapportage van transacties op financiële markten te vergemakkelijken.
• vereenvoudiging van de naleving van de belastingwetgeving, aanscherping van de regelgeving en uitbreiding van de inspecties in bepaalde sectoren met een hoger risico op belastingontduiking (bv. renovatie, bouw, persoonlijke plaatsing, vervoer, gelddiensten en cryptogeld).