Kanada

okres podlegania opodatkowaniu

rok podatkowy dla osoby fizycznej w Kanadzie jest rokiem kalendarzowym.

zeznania podatkowe

w większości przypadków podatnicy muszą złożyć zeznania podatkowe do 30 kwietnia następnego roku. Małżonkowie podatnicy składają oddzielnie; wspólne deklaracje nie są dozwolone. Termin składania wniosków zostaje przedłużony do 15 czerwca, jeżeli osoba fizyczna lub jej małżonek prowadzi działalność gospodarczą nieposiadającą osobowości prawnej. Nie przewiduje się żadnego przedłużenia tych terminów składania wniosków, chyba że przypadają one na weekend, w którym to przypadku termin składania wniosków jest zwykle przedłużany do następnego dnia roboczego.

mieszkańcy Kanady, którzy są właścicielami zagranicznych nieruchomości inwestycyjnych, których całkowity koszt przekracza 100 000 CAD, muszą złożyć deklarację informacyjną (formularz T1135) każdego roku posiadają takie nieruchomości. Wyjątki mają zastosowanie do niektórych rodzajów aktywów, takich jak te utrzymywane w zagranicznym planie emerytalnym. Termin składania deklaracji jest taki sam jak w przypadku indywidualnej deklaracji podatkowej. Jeżeli całkowity koszt zagranicznego majątku podatnika jest niższy niż 250 000 CAD w całym roku podatkowym, podatnik może zgłosić nieruchomość, korzystając z uproszczonych wymogów sprawozdawczości informacyjnej na formularzu T1135.

Osoby fizyczne są również zobowiązane do złożenia raportu informacyjnego dla niektórych aktywów posiadanych w momencie, gdy przestają być rezydentem Kanady, jeśli całkowita wartość rynkowa aktywów przekracza 25 000 CAD. Raport ten musi być złożony z kanadyjskiego zeznania podatkowego za rok, w którym przestają przebywać. Informacje te są oddzielone od informacji dotyczących aktywów podlegających uznanemu rozdysponowaniu po ustaniu kanadyjskiego miejsca zamieszkania.

zapłata podatku

podatek dochodowy jest potrącany z wynagrodzenia. Saldo należnego podatku jest należne 30 kwietnia następnego roku. Osoby fizyczne są zobowiązane do płacenia kwartalnych rat, jeśli ich należny podatek przekracza kwoty zatrzymane u źródła o więcej niż 3000 CAD (1800 CAD dla mieszkańców Quebecu) zarówno w bieżącym, jak i w każdym z dwóch poprzednich lat.

procedura kontroli podatkowej

organy podatkowe są zobowiązane do wydania zawiadomienia o ocenie w rozsądnym terminie po złożeniu zeznania podatkowego. Te pierwotne oceny zwykle opierają się na ograniczonym przeglądzie zeznania podatkowego osoby fizycznej z powiadomieniem o ocenie wyjaśniającym wszelkie zmiany dokonane w zeznaniu. Agencja ratingowa może później zażądać dodatkowych informacji lub dokumentów uzupełniających dotyczących wnioskowanych potrąceń osobistych. Zwroty stają się przedawnione trzy lata po dacie powiadomienia o ocenie, chyba że chodzi o wprowadzenie w błąd lub rażące zaniedbanie.

agencja ratingowa zazwyczaj nie wybiera pracowników do kontroli, chyba że osoba fizyczna jest również zaangażowana w ochronę podatkową lub przedsięwzięcie biznesowe. Osoby prowadzące działalność na własny rachunek są wybierane losowo, po uwzględnieniu różnych czynników, takich jak działalność danej osoby oraz rodzaj i wysokość żądanych wydatków. Indywidualni akcjonariusze CCPC są wybierani na podstawie działalności i dochodów zgłaszanych z korporacji i transakcji jednostki z podmiotami powiązanymi, w tym trustami i spółkami osobowymi. Aby rozwiązać konkretne problemy związane z przestrzeganiem przepisów, agencja ratingowa kieruje swoje działania do określonych osób i ich rodzin, które posiadają udziały w prywatnych podmiotach krajowych i zagranicznych, których wartość przekracza 50 milionów CAD.

2021 propozycje budżetu federalnego potwierdzają upoważnienie urzędników agencji ratingowych do żądania od osób odpowiedzi na pytania w dowolnej określonej przez nich formie i zapewnienia rozsądnej pomocy w dowolnym celu związanym z administracją lub egzekwowaniem odpowiedniego statutu.

odwołania

podatnik, który nie zgadza się z oceną lub ponowną oceną podatkową, może się odwołać. Pierwszym krokiem jest złożenie formalnego zawiadomienia o sprzeciwie w terminie 90 dni od daty wysłania zawiadomienia o ocenie lub ponownej ocenie, z podaniem przyczyn sprzeciwu i innych istotnych informacji. Termin składania deklaracji za dany rok podatkowy wynosi jeden rok od daty wymagalności deklaracji, jeżeli jest on późniejszy, w przypadku zwykłego podatku dochodowego oraz w innych szczególnych przypadkach. Agencja ratingowa dokona przeglądu zawiadomienia o sprzeciwie i wycofa (anuluje), zmieni lub potwierdzi ocenę. Podatnik, który nadal się nie zgadza, ma 90 dni na odwołanie się od decyzji agencji ratingowej do kanadyjskiego Sądu podatkowego. Dalsze odwołania mogą być wnoszone do Federalnego Sądu Apelacyjnego i Sądu Najwyższego Kanady. Jednak Sąd Najwyższy rzadko rozpoznaje odwołania od podatku dochodowego.

przedawnienie

ponowna ocena może zostać wydana w dowolnym momencie w ciągu trzech lat od daty wysłania pierwotnego zawiadomienia o ocenie lub w dowolnym późniejszym terminie, jeśli podatnik podpisze zrzeczenie się trzyletniego limitu lub jeśli organy podatkowe mogą udowodnić oszustwo lub wprowadzenie w błąd w zeznaniu. „Wprowadzenie w błąd” może obejmować zaniedbanie lub niedbalstwo, a także umyślne niewykonanie zobowiązania. W niektórych przypadkach limit ten przedłuża się o kolejne trzy lata (np. w przypadku transakcji z nierezydentami niebędącymi rezydentami).

agencja ratingowa może dokonać ponownej oceny podatku, po zakończeniu normalnego okresu ponownej oceny, od zysku ze zbycia nieruchomości lub nieruchomości, jeżeli podatnik początkowo nie zgłosi zbycia.

tematy dla organów podatkowych

chociaż audyty agencji ratingowych zazwyczaj koncentrują się na pracownikach niezatrudnionych, osoby fizyczne mogą zostać poddane audytowi w odniesieniu do następujących kwestii:

• przychody a zyski kapitałowe związane z transakcjami nabycia lub zbycia inwestycji i nieruchomości.
• odliczenia od dochodu z pracy.
• darowizny charytatywne.
• Tworzenie trustów w województwach o niższych stawkach podatkowych.
• Zamiana:
  • dywidend na zyski kapitałowe z tytułu nadwyżek korporacyjnych lub
  • dochodów zwykłych na zyski kapitałowe z tytułu kontraktów pochodnych.
• międzypokoleniowe transfery biznesowe.
• strategie zgodne z kanadyjskim prawem podatkowym, ale sprzeczne z jego intencją.
• świadczenia podlegające opodatkowaniu związane z zatrudnieniem (np. osobiste korzystanie z samolotów, samochodów i mieszkań będących własnością przedsiębiorstwa).

brak potrącenia podatku dla pracowników nierezydentów

kanadyjskie organy podatkowe nadal koncentrują swoją działalność audytorską na pracodawcach, którzy nie potrącają podatku lub ubiegają się o zwolnienie z przepisów 102 potrącenia dla osób dojeżdżających do pracy i osób podróżujących służbowo. Zgodnie z niniejszym rozporządzeniem pracodawcy (niezależnie od tego, czy są rezydentami Kanady, czy nie), którzy wypłacają wynagrodzenia lub wynagrodzenia lub inne wynagrodzenie nierezydentowi Kanady w związku ze służbami zatrudnienia świadczonymi w Kanadzie, są zobowiązani do wstrzymania podatku dochodowego od osób fizycznych, chyba że zwolnienie zostało otrzymane przed rozpoczęciem pracy fizycznej w Kanadzie. Nie ma wyjątków „de minimis”, a wymóg ten ma zastosowanie niezależnie od tego, czy dany pracownik nierezydent będzie faktycznie zobowiązany do kanadyjskiego podatku dochodowego od tego wynagrodzenia zgodnie z Traktatem o podatku dochodowym, który Kanada podpisała z innym krajem. Przestrzeganie przepisów jest czasochłonne i uciążliwe pod względem administracyjnym.

kwota wypłacana przez „kwalifikującego się pracodawcę nierezydenta” na rzecz „kwalifikującego się pracownika nierezydenta” jest zwolniona z wymogu potrącenia z tytułu Rozporządzenia 102.

Ogólnie rzecz biorąc, „kwalifikujący się pracodawca nierezydentny” musi spełniać następujące dwa warunki:

• ma miejsce zamieszkania w kraju, z którym Kanada ma umowę podatkową („treaty country”).
• jest w tym czasie poświadczona przez Ministra.

„kwalifikujący się pracownik nierezydentny” musi spełniać następujące trzy warunki:

• jest zwolniony z kanadyjskiego podatku dochodowego na mocy umowy podatkowej.
• :
  • jest obecna w Kanadzie krócej niż 90 dni w każdym 12-miesięcznym okresie, który obejmuje czas płatności, lub
  • pracuje w Kanadzie krócej niż 45 dni w roku kalendarzowym, który obejmuje czas płatności.

aby uzyskać certyfikat, Pracodawca nierezydent musi złożyć formularz RC473 (wniosek o certyfikację pracodawcy nierezydenta) w agencji ratingowej. Certyfikat jest ważny przez dwa lata kalendarzowe (po tym czasie pracodawca musi złożyć nowy formularz RC473), z zastrzeżeniem odwołania, jeśli pracodawca nie spełni pewnych warunków lub nie spełni swoich Kanadyjskich zobowiązań podatkowych.

warunki utrzymania certyfikatu pracodawcy nierezydenta obejmują:

• proaktywne śledzenie i rejestrowanie liczby dni, w których każdy kwalifikujący się pracownik nierezydent pracuje w Kanadzie lub jest obecny w Kanadzie, oraz dochodów przypisanych tym dniom.
• w razie potrzeby Wypełnij i złóż roczne podsumowanie T4 oraz zrazy.
• Złóż stosowne kanadyjskie deklaracje podatku dochodowego od osób prawnych, jeśli korporacja prowadzi działalność w Kanadzie.
• na żądanie udostępnia swoje księgi i zapisy agencji ratingowej do wglądu.

planowanie podatkowe przy użyciu prywatnych korporacji

Kanada uchwaliła przepisy mające na celu zwalczanie korzyści podatkowych dla osób o wysokich dochodach, uzyskanych dzięki wykorzystaniu prywatnych korporacji. Ograniczenie dochodów (tj. przesunięcie dochodów, które w przeciwnym razie byłyby osiągane przez osobę o wysokiej stawce podatkowej na członków rodziny o niskiej lub zerowej stawce podatkowej) przy użyciu prywatnych korporacji zostało ograniczone. Ustawodawstwo zapewnia pewną jasność co do tego, czy członek rodziny należy uznać za w znacznym stopniu zaangażowany w działalność gospodarczą, a tym samym potencjalnie zwolniony z automatycznego opodatkowania według najwyższej krańcowej stawki podatku od dochodów pozapłacowych lub zysków uzyskanych z tej działalności. Jednak przepisy te są również niezwykle złożone, gdy mają zastosowanie do typowych struktur biznesowych. Stwarza to niepewność dla wielu właścicieli firm, bez dziadek dla bieżących ustaleń podziału dochodów. Agencja ratingowa wydała kilka wstępnych wskazówek dotyczących potencjalnego zastosowania przepisów w kilku przykładowych scenariuszach.

zatrzymywanie dochodów z działalności gospodarczej w CCPC do zarabiania na pasywnych inwestycjach jest zniechęcane przez:

• zmniejszenie rocznego limitu odliczeń dla małych firm w wysokości 500 000 CAD dla CCPC, które (wraz z powiązanymi CCPC) zarobiły więcej niż 50 000 CAD pasywnego dochodu inwestycyjnego w poprzednim roku, o 5 CAD za każdy CAD 1 dochodu inwestycyjnego powyżej 50 000 CAD (eliminuje się go w wysokości 150 000 CAD dochodu inwestycyjnego) i
• uprawniające CCPC do zwrotu zapłaconych podatków od niektórych dochodów z inwestycji wyłącznie poprzez wypłatę „niekwalifikowalnych” dywidend podlegających opodatkowaniu, które podlegają wyższej efektywnej stawce podatkowej w przypadku otrzymania przez akcjonariusza będącego osobą fizyczną.

uchylanie się od Opodatkowania i agresywne unikanie opodatkowania

w ostatnich latach rząd federalny poczynił znaczne inwestycje w celu wzmocnienia zdolności agencji ratingowej do rozwikłania złożonych systemów podatkowych i zwiększenia współpracy z partnerami międzynarodowymi. Do inicjatyw, które zostały wprowadzone, należą:

• zwiększenie liczby rocznych badań agencji ratingowych zamożnych podatników wysokiego ryzyka.
• zwiększenie dwunastokrotnej liczby transakcji zbadanych przez agencję ratingową.
• stworzenie specjalnego programu CRA, aby powstrzymać „organizacje, które tworzą i promują systemy podatkowe dla bogatych”.
• zatrudnianie dodatkowych audytorów i specjalistów ze szczególnym uwzględnieniem gospodarki podziemnej.
• opracowanie solidnej infrastruktury Business intelligence i systemów oceny ryzyka w celu zwalczania wysokiego ryzyka międzynarodowych przypadków podatkowych i nadużyć w zakresie unikania opodatkowania.

wcześniej wdrożone środki podatkowe mające na celu pomoc agencji ratingowej w zwalczaniu międzynarodowego uchylania się od Opodatkowania i agresywnego unikania opodatkowania:

• niektórzy pośrednicy finansowi są zobowiązani do zgłaszania do agencji ratingowej międzynarodowych przelewów elektronicznych (EFTs) co najmniej 10 000 CAD.
• „Offshore tax Informator Program” rekompensuje niektóre osoby, które dostarczają informacji, które prowadzą do oceny lub ponownej oceny ponad 100 000 CAD w podatku Federalnym.
• brak terminowego złożenia formularza T1135 (Foreign Income Verification Statement) lub zgłoszenia wszystkich określonych w nim nieruchomości zagranicznych wydłuży normalny okres ponownej oceny tego formularza o trzy lata.

agencja ratingowa utrzymywała stały spis ponad 1000 audytów offshore w ciągu ostatnich czterech lat. Rząd agresywnie ściga również tych, którzy promują systemy unikania opodatkowania, nakładając kary na te osoby trzecie. Ponadto agencja ratingowa nadal otrzymuje zaproszenia od potencjalnych informatorów i pisemne oświadczenia w ramach programu Offshore tax Informator, co spowodowało, że dodatkowi podatnicy zostali skontrolowani przez agencję ratingową. Quebec niedawno wprowadził również podobny program, ” program nagród dla informatorów o Transakcjach objętych ogólną zasadą zapobiegającą unikaniu opodatkowania i transakcjami Pozorowanymi.”

budżet federalny na rok 2021 proponuje zainwestować następujące:

• 2,1 mln CAD w ciągu dwóch lat, aby pomóc we wdrożeniu publicznie dostępnego korporacyjnego rejestru beneficjentów rzeczywistych do 2025 r. Rejestr będzie używany przez organy ścigania, podatkowe i inne organy w celu uzyskania dostępu do dokładnych i aktualnych informacji na temat osób, które są właścicielami i kontrolują korporacje, a także w celu złapania tych, którzy próbują prać pieniądze, unikać podatków lub popełniać inne przestępstwa finansowe.
• dodatkowe 304,1 mln CAD w ciągu pięciu lat w celu dalszej walki z uchylaniem się od płacenia podatków i agresywnym unikaniem opodatkowania, umożliwiając agencji ratingowej finansowanie nowych inicjatyw i rozszerzenie istniejących programów, w tym:
  • zwiększenie audytów GST / HST w dużych przedsiębiorstwach o największym ryzyku niezgodności.
  • modernizacja procesu oceny ryzyka agencji ratingowej w celu zapobiegania nieuzasadnionym i oszukańczym żądaniom zwrotów i rabatów GST/HST oraz poprawy zdolności do jak najszybszego wydawania zwrotów firmom spełniającym wymagania.
  • zwiększenie zdolności do identyfikacji oszustw podatkowych związanych z trustami i zapewnienie lepszej obsługi wykonawców i powierników.
• 230 milionów CAD w ciągu pięciu lat, aby poprawić zdolność agencji ratingowej do terminowego ściągania zaległych długów podatkowych.
• CAD 330.6 milionów w ciągu pięciu lat w nowych technologiach, narzędziach i infrastrukturze IT, które odpowiadają rosnącemu wyrafinowaniu cyberzagrożeń i poprawiają sposób dostarczania korzyści i usług Kanadyjczykom.

agencja ratingowa skoncentrowała również wysiłki kontrolne na rozwiązywaniu kwestii niezgodności w transakcjach dotyczących nieruchomości, w szczególności na rynkach w Vancouver i Toronto, poprzez udoskonalenie swoich narzędzi i metod uzyskiwania bardziej szczegółowych i przydatnych informacji w celu zwiększenia swojej zdolności do zwalczania unikania opodatkowania. W ciągu ostatnich kilku lat audyty agencji ratingowych wykazały znaczne dodatkowe podatki związane z sektorem nieruchomości i oceniły związane z tym kary. Obszary szczególnego zainteresowania obejmują przerzucanie nieruchomości, sprzedaż cesji przed budową, przychody z wynajmu z gospodarki dzielenia się nieruchomościami, nieraportowane GST/HST ze sprzedaży nowej lub znacznie odnowionej nieruchomości, nieraportowane zyski kapitałowe i nieraportowane dochody na całym świecie. Budżet federalny 2019 zaproponował dodatkowe 50 milionów CAD w ciągu pięciu lat, aby utworzyć cztery dedykowane zespoły audytu nieruchomości mieszkalnych i komercyjnych w regionach wysokiego ryzyka. Zespoły te zapewnią przestrzeganie przepisów podatkowych dotyczących nieruchomości.

obowiązkowe zasady ujawniania informacji

aby ułatwić terminowe otrzymywanie przez agencję ratingową informacji na temat ustaleń, które wymagają agresywnego planowania podatkowego, budżet federalny na 2021 r. proponuje ulepszenie obowiązkowych zasad ujawniania informacji w Kanadzie poprzez:

• zmiana obowiązujących w ustawie o podatku dochodowym zasad transakcji raportowanych
• wprowadzenie wymogów dotyczących zgłaszania „transakcji podlegających obowiązkowi zgłoszenia” oraz dla określonych przedsiębiorstw obowiązku zgłaszania niepewnych metod opodatkowania
• wydłużenie okresu ponownej oceny w pewnych okolicznościach oraz
• wprowadzenie kar za nieprzestrzeganie przepisów, które będą miały zastosowanie zarówno do podatników, jak i promotorów lub doradców.

wnioski podlegają konsultacjom społecznym.

transakcje raportowane

obecne przepisy Ustawy o podatku dochodowym wymagają zgłaszania transakcji agencji ratingowej, jeśli jest ona uważana za „transakcję unikania opodatkowania”, ponieważ termin ten jest zdefiniowany do celów ogólnej zasady zapobiegania unikaniu opodatkowania (GAAR) i spełnia co najmniej dwie z trzech zdefiniowanych cech charakterystycznych. Obecnie skutkuje to jedynie ograniczoną sprawozdawczością podatników.

aby poprawić skuteczność zasad dotyczących transakcji podlegających raportowaniu i dostosować je do najlepszych praktyk międzynarodowych, w budżecie federalnym na 2021 r.proponuje się, aby tylko jedna z cech była obecna, aby transakcja podlegała raportowaniu. Proponuje również zmianę definicji „transakcji unikania opodatkowania” w tych celach, tak aby Zasady miały zastosowanie, jeżeli można racjonalnie stwierdzić, że jednym z głównych celów zawarcia transakcji jest uzyskanie korzyści podatkowej. Zostaną wprowadzone dodatkowe zmiany w odniesieniu do promotorów lub doradców, którzy promują te transakcje i zobowiązują ich do ujawnienia tych transakcji.

transakcje podlegające zgłoszeniu

budżet federalny na 2021 r.proponuje wprowadzenie kategorii konkretnych transakcji, nazywanej ” transakcjami podlegającymi zgłoszeniu.”Minister Skarbu Państwa, za zgodą ministra finansów, miałby prawo do wyznaczenia transakcji Jako transakcji podlegającej obowiązkowi zgłoszenia. Podobnie jak w przypadku podejścia przyjętego przez Stany Zjednoczone, transakcje podlegające zgłoszeniu obejmowałyby zarówno transakcje, które agencja ratingowa uznała za nadużycia, jak i transakcje uznane za transakcje stanowiące przedmiot zainteresowania. Opis transakcji podlegającej obowiązkowi zgłoszenia przedstawiłby wzorce faktyczne lub wyniki, które stanowią tę transakcję, w sposób wystarczająco szczegółowy, aby umożliwić podatnikom przestrzeganie zasady ujawniania informacji.

unikanie zobowiązań podatkowych

chociaż przepisy dotyczące podatku dochodowego zawierają przepis zapobiegający unikaniu zobowiązań podatkowych, który ma na celu uniemożliwienie podatnikom unikania zobowiązań podatkowych poprzez przeniesienie aktywów na osoby niebędące pełnoprawnymi osobami za niewystarczające uwzględnienie, budżet federalny na 2021 r. proponuje nową zasadę zapobiegającą unikaniu zobowiązań podatkowych, w której do celów obowiązujących przepisów dotyczących unikania zobowiązań podatkowych dług podatkowy zostanie uznany za powstały przed końcem roku podatkowego, w którym następuje przeniesienie własności, jeśli spełnione są określone warunki, i może w niektórych przypadkach uznać za przekazującego i przekazującego do prowadzenia transakcji na zasadach nieuregulowanych w umowie w momencie przeniesienia. Wreszcie, w przypadku gdy przeniesienie nieruchomości było częścią serii transakcji lub zdarzeń, ogólny wynik serii byłby brany pod uwagę przy określaniu wartości przenoszonego majątku i wynagrodzenia za nieruchomość, zamiast po prostu korzystać z wartości w momencie przeniesienia.

Joint Chiefs of Global Tax Enforcement (J5)

WYŻSI URZĘDNICY agencji ratingowych i organów ścigania w Australii, Holandii, Wielkiej Brytanii i Stanach Zjednoczonych są członkami wspólnej grupy operacyjnej o nazwie J5. J5 został utworzony w celu zwiększenia współpracy w walce z międzynarodową i ponadnarodową przestępczością podatkową i praniem pieniędzy. Grupa koncentruje się na budowaniu międzynarodowych zdolności egzekwowania prawa poprzez wymianę informacji i danych wywiadowczych, zwiększanie zdolności operacyjnych poprzez pilotowanie nowych podejść i prowadzenie wspólnych operacji.

program dobrowolnych ujawnień (VDP)

w pewnych okolicznościach kary za nieprzestrzeganie wymogów sprawozdawczości podatkowej i płatności mogą zostać uchylone poprzez złożenie wniosku do VDP agencji ratingowej. Podatnik musi spełnić pięć warunków, aby zakwalifikować się do programu. Wniosek musi:

• być dobrowolne
• być kompletne
• obejmować wniosek lub potencjalne zastosowanie kary
• zawierać informacje, które są co najmniej rok przeterminowane, a
• zawierać płatności szacunkowego należnego podatku.

kluczowe aspekty VDP obejmują:

• dwie „ścieżki” ujawnień:
  • ograniczony Program, gdy celowe zachowanie jest niezgodne z przepisami lub dla korporacji o przychodach brutto przekraczających 250 milionów CAD w co najmniej dwóch z ostatnich pięciu lat podatkowych i wszelkich powiązanych podmiotów; wymaga od uczestników zrzeczenia się prawa do sprzeciwu i Odwołania w odniesieniu do ujawnionej kwestii oraz
  • Ogólny Program, gdy ograniczony Program nie ma zastosowania.
• usługi w zakresie dyskusji przed ujawnieniem informacji
• skierowanie wniosków w sprawie cen transferowych do Komitetu ds. przeglądu cen transferowych (w związku z tym Żadna ulga nie zostanie przyznana w ramach VDP)
• specjalistyczny przegląd złożonych kwestii lub dużych kwot w dolarach
• ujawnienie tożsamości doradcy, który pomagał podatnikowi w związku z nieprzestrzeganiem przepisów, oraz
• anulowanie poprzedniej ulgi, jeśli wniosek w sprawie VDP był niekompletny z powodu wprowadzenia w błąd.

zwolnienie z VDP nie jest brane pod uwagę w przypadku wniosków, które zależą od zawarcia umowy według uznania właściwego organu kanadyjskiego na mocy postanowień Traktatu podatkowego. Jeżeli wniosek w sprawie VDP nie kwalifikuje się do ulgi w sprawie VDP, podatnik może nadal kwalifikować się do ulgi karnej i odsetkowej na podstawie przepisów o uldze podatnika.

udostępnianie informacji w sprawach karnych

agencja ratingowa może korzystać z narzędzi prawnych dostępnych na mocy ustawy o wzajemnej pomocy prawnej w sprawach karnych w celu ułatwienia wymiany informacji związanych z przestępstwami podatkowymi na mocy Kanadyjskich umów podatkowych, TIEAs i Konwencji o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych; narzędzia te obejmują możliwość uzyskania przez Prokuratora Generalnego nakazów sądowych w celu gromadzenia i przesyłania informacji.

informacje podatkowe mogą być udostępniane kanadyjskim partnerom wzajemnej pomocy prawnej w przypadku czynów, które, jeśli zostały popełnione w Kanadzie, stanowiłyby terroryzm, przestępczość zorganizowaną, pranie pieniędzy, przestępstwa związane z korzystaniem z przestępstwa lub wyznaczone przestępstwa związane z substancjami.

Quebec „Tax Fairness Action Plan”

Quebec 's” Tax Fairness Action Plan”, zawiera działania, które dotyczą między innymi rajów podatkowych, agresywnego planowania podatkowego, cen transferowych i handlu elektronicznego z dostawcami nie mającymi znaczącej obecności w Quebecu. Wiele działań opiera się na współpracy z władzami federalnymi. Jest to plan ewoluujący, który jest modyfikowany w miarę pojawiania się wyzwań. Do najważniejszych działań związanych z osobami fizycznymi należą:

• poprawa kontroli w zakresie podatku dochodowego osób fizycznych:
  • agencja ratingowa zwróci się do zagranicznych organów podatkowych o zgodę na udostępnienie, wraz z Quebecem i innymi prowincjami, informacji na temat rezydentów Kanady na temat aktywów finansowych przechowywanych za granicą (więcej informacji na ten temat można znaleźć w sekcji „Common Reporting Standard”).
  • agencja ratingowa zapewni rządowi Quebecu dostęp do informacji uzyskanych z międzynarodowego programu EFT agencji ratingowej (omówionego powyżej).
• zwiększenie kar w odniesieniu do ocen opartych na ogólnej zasadzie zapobiegania unikaniu opodatkowania (GAAR) do 50% (z 25%) kwoty odrzuconych korzyści podatkowych.
• wdrożenie programu nagradzania informatorów podatkowych, który będzie podobny do federalnego programu „Stop International Tax Evasion Program” (omówionego powyżej).
• wzmocnienie mechanizmu obowiązkowego ujawniania informacji, który wymaga sprawozdawczości w celu ujawnienia niektórych transakcji skutkujących korzyściami podatkowymi oraz poszerzenie rodzajów transakcji, które muszą być ujawniane w ramach tego mechanizmu.
• wymagający obowiązkowego ujawnienia do Revenu Quebec umów nominowanych zawartych w ramach transakcji lub serii transakcji.
• ustanowienie specjalnego systemu zwalczania systemów podatkowych opartych na pozorowanych transakcjach poprzez dodanie nowych kar dla podatników, doradców i promotorów oraz przedłużenie standardowego okresu ponownej oceny o dodatkowe trzy lata.
• wspieranie sprawiedliwości podatkowej w gospodarce współdzielenia poprzez wymóg, aby osoby prowadzące cyfrową platformę zakwaterowania rejestrowały, pobierały i odprowadzały podatek od zakwaterowania.
• zwiększenie zgodności podatkowej w odniesieniu do transakcji na rynkach finansowych poprzez wprowadzenie nowego dowodu podatkowego w celu ułatwienia raportowania transakcji na rynkach finansowych.
• uproszczenie przestrzegania przepisów podatkowych, zaostrzenie przepisów i zwiększenie kontroli w niektórych sektorach o wyższym ryzyku uchylania się od płacenia podatków (np. renowacja, Budowa, lokowanie osób, transport, usługi pieniężne i kryptowaluta).